1. 金融资产的会计处理
1.取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下:
借:可供出售金融资产――成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)
应收股利
贷:银行存款
如果是债券投资则此分录如下:
借:可供出售金融资产――成本(面值)
――应计利息
――利息调整(溢价时)
应收利息
贷:银行存款
可供出售金融资产――利息调整(折价时)
2.可供出售债券的利息计提
同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。
3.资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:
(1)如果是股权投资
期末公允价值高于此时的账面价值时:
借:可供出售金融资产――公允价值变动
贷:资本公积――其他资本公积
期末公允价值低于此时的账面价值时:
反之即可。
(2)如果是债券投资
①期末公允价值高于账面价值时
借:可供出售金融资产――公允价值变动
贷:资本公积――其他资本公积
如果是低于则反之。
②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4.可供出售金融资产减值的一般处理
借:资产减值损失
贷:资本公积--其他资本公积(当初公允价值净贬值额)
可供出售金融资产--公允价值变动
如果为债券工具,因价值上升反冲时:
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):
借:可供出售金融资产--公允价值变动
贷:资本公积--其他资本公积
5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
见持有至到期投资的讲解
6.出售可供出售金融资产时
(1)如果是债券投资
借:银行存款
资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷:可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
――利息调整
--应计利息
投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。)
(2)如果是股权投资
借:银行存款
资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
贷:可供出售金融资产--成本
--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。)
2. 金融资产的会计处理
虽然是2月20日才支付利息,但购入日已经是2013年1月20日了,根据债券合约的规定是每年计息付息,那么从2012年1月1日发行至2012年12月31日,债券实际发行已经满1年,应当支付利息,只是发行人还未支付利息而已,那么此时,债券的价格里应该包括这部分应该发放但尚未发放的利息,否则不能客观反映债券持有人的权利义务。我们假设这样一种情况,假如一个人在2012年1月1日就买了某公司的债券,在2013年1月1日,他想卖出这个债券变现,那么此时他已经持有该债券1年,某公司应当支付给他相应的利息,但是由于某公司的利息支付日是在2月20日,那么此时这个债券持有人在转让债券的时候,必然会在转让价格中包含这部分利息,否则他这一年不是白白借钱给某公司了么?实质上,相当于购买者在支付对价的时候,替某公司先行支付了这笔利息,因为购买者确定某公司会于2月20日支付这笔利息。而在你的例题中,A公司就充当了这个购买者的角色。
所以A公司在购入该债券的时候,会做如下分录:
借:持有至到期投资——成本 1,000
持有至到期投资——利息调整 215
应收利息 40(1,000*4%=40)
贷:银行存款 1,250
所以计入“持有至到期投资”科目的金额是1,215
每年2月20日支付的是上一年的利息,最后一笔利息将于2017年2月20日支付。每年年末资产负债表日,债券持有人都应该做一笔应收利息的分录。
3. 金融资产的会计处理
金融资产的会计处理一般分为如下三步:
一、企业取得交易性金融资产,
借:交易性金融资产—成本 (公允价值)(扣除下面内容),
投资收益(发生的交易费用),
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利),
应收利息(实际支付的款项中含有的利息),
贷:银行存款等。
二、持有期间的股利或利息,
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例),
应收利息(资产负债表日计算的应收利息),
贷:投资收益。
三、资产负债表日公允价值变动,
1、如果当期该金融资产的公允价值上升。
借:交易性金融资产—公允价值变动,
贷:公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)。
2、如果当期该金融资产的公允价值下降。
借:公允价值变动损益 ,
贷:交易性金融资产—公允价值变动。
四、处置交易性金融资产时,
借:银行存款(价款扣除手续费),
贷:交易性金融资产,投资收益(差额,也可能在借方)。
同时结转投资收益,
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动),
贷:投资收益,
或者做相反的分录,
借:投资收益,
贷:公允价值变动损益。
4. 金融资产账务处理是怎么回事
金融资产账务处理:
企业取得交易性金融资产,
借:交易性金融资产——成本(公允价值),
借: 投资收益(发生的交易费用),
借: 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利),
借: 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息),
贷:银行存款等,
持有期间的股利或利息,
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例),
借: 应收利息(资产负债表日计算的应收利息),
贷:投资收益,
资产负债表日公允价值变动,
公允价值上升,
借:交易性金融资产—公允价值变动,
贷:公允价值变动损益,
公允价值下降,
借:公允价值变动损益,
贷:交易性金融资产—公允价值变动,
出售交易性金融资产,
借:银行存款等,
贷:交易性金融资产,
贷:投资收益(差额,也可能在借方),
出售的时候:
借:银行存款
贷;交易性金融资产—成本,
贷:交易性金融资产—公允价值变动 可能在借方,
贷:投资收益 可能在借方。
5. 金融资产管理公司账务处理
金融资产的账务处理:1、初始计量:借:交易性金融资产-成本,借:应收股利、应收利息,借:投资收益(交易费用),贷:银行存款等。2、后续计量:(1)、反映公允价值的变动:升值:借:交易性金融资产-公允价值变动,贷:公允价值变动损益。贬值:借:公允价值变动损益,贷:交易性金融资产-公允价值变动。交易性金融资产不计提减值。(2)、持有期间:借:应收股利、应收利息,贷:投资收益。借:银行存款,贷:应收股利、应收利息。3、处置时:借:银行存款,贷:交易性金融资产-成本,贷:交易性金融资产-公允价值变动(可借可贷),贷:投资收益(可借可贷)。【摘要】
金融资产管理公司账务处理【提问】
金融资产管理公司账务处理您好亲,企业取得交易性金融资产。借:交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷:银行存款等。【回答】
金融资产的账务处理:1、初始计量:借:交易性金融资产-成本,借:应收股利、应收利息,借:投资收益(交易费用),贷:银行存款等。2、后续计量:(1)、反映公允价值的变动:升值:借:交易性金融资产-公允价值变动,贷:公允价值变动损益。贬值:借:公允价值变动损益,贷:交易性金融资产-公允价值变动。交易性金融资产不计提减值。(2)、持有期间:借:应收股利、应收利息,贷:投资收益。借:银行存款,贷:应收股利、应收利息。3、处置时:借:银行存款,贷:交易性金融资产-成本,贷:交易性金融资产-公允价值变动(可借可贷),贷:投资收益(可借可贷)。【回答】
6. 金融资产会计处理完整分录如何做
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目)
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借:银行存款(价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产 投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
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7. 怎么做交易性金融资产账务处理
一、取得时:
借:交易性金融资产——成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷:银行存款(其它货币资金——存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借:银行存款(其它货币资金——存出投资款)
贷:应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)允价值
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值——初始入账金额
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失
借:(贷)公允价值变动损益
贷:(借)投资收益
8. 金融资产会计处理完整分录是怎样的
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本 (公允价值)(扣除下面内容),
投资收益(发生的交易费用),
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利),
应收利息(实际支付的款项中含有的利息),
贷:银行存款等,
(二)持有期间的股利或利息,
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例),
应收利息(资产负债表日计算的应收利息),
贷:投资收益,
(三)资产负债表日公允价值变动,
1.公允价值上升,
借:交易性金融资产-公允价值变动,
贷:公允价值变动损益(利润表上单独有的项目),
2.公允价值下降,
借:公允价值变动损益,
贷:交易性金融资产-公允价值变动,
(四)出售交易性金融资产,
借:银行存款(价款扣除手续费),
贷:交易性金融资产 投资收益(差额,也可能在借方),
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动),
贷:投资收益。