交易性金融资产的核算 会计分录~

1. 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：
①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 
③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。 
④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的核算分为：
1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。
2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）
3、资产负债表日：
①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。
②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4、出售交易性金融资产
①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）
②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

扩展资料
交易性金融资产的界定：
根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。
参考资料：百度百科：交易性金融资产

2. 交易性金融资产的核算内容

3. 交易性金融资产的核算

4. 交易性金融资产的核算 会计分录~

可能是你不太了解，其他货币资金----存出投资款这个科目。
交易性金融资产也是分几类的，企业炒股或者炒期货，需要把钱转到证券公司，开立一个专门的户头，就跟个人炒股一样要到证券公司开户，然后把钱转到证券户上，这时候从银行存款转入其他货币资金。
借：其他货币资金
   贷：银行存款
这样，买股票的时候，才
借：交易性金融资产
  贷：其他货币资金
对于其他交易性金融资产，比如债券等，不需要开专门的证券户之类的东西，那就是直接通过银行存款购买
借：交易性金融资产
  贷：银行存款

你的这个例题是从哪里看来的？

5. 交易性金融资产的核算

　　2008年1月5日： 借：交易性金融资产——成本  100000
　　应收利息         2500
　　投资收益          110
　　贷：银行存款             102610
　　2008年1月10日：借：银行存款   2500
　　贷：应收利息   2500
　　2008年6月30日：借： 公允价值变动损益   5000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动  5000
　　计提利息：借：应收利息  2500
　　贷：投资收益   2500
　　2008年7月2日：借：银行存款   2500
　　贷：应收利息 2500
　　2008年9月30日：借：应收利息  1250
　　贷：投资收益  1250
　　借：银行存款    90000  （含1250元）
　　投资收益    11250
　　交易性金融资产——公允价值变动  5000
　　贷：交易性金融资产——成本100000
　　公允价值变动损益   5000
　　应收利息    1250
　　借：投资收益    100
　　贷：银行存款   100

6. 交易性金融资产业务的核算，会计分录

购入
借：交易性金融资产——成本  40
     投资收益               0.2
   贷：银行存款   40.2

宣告发放现金股利
借：应收股利    1
   贷：投资收益  1
借：银行存款   1
 贷：应收股利   1

再次购入
借：交易性金融资产——成本   45
     投资收益           0.3
     应收股利            1
  贷：银行存款         46.3
前面5w公允变动
借：交易性金融资产 ——公允价值变动    5
   贷：公允价值变动损益     5

发放现金股利
借：银行存款   1（这里对应的是第二次购买时已宣告尚未发放的现金股利）
 贷：应收股利    1

公允变化
借：公允价值变动损益    8
   贷：交易性金融资产 ——公允价值变动  8 （40+45+5-8.2*10）
此时公允价值=40+45+5-8=82（或者8.2*10=82）

处置部分（不知道把6改成5是想干嘛，单独改这个，其他数据又不改）
借：银行存款   52
       交易性金融资产 ——公允价值变动    1.8=（8-5）*0.6
    贷：交易金融资产——成本           51=(40+45) *0.6
         投资收益      2.8
结转公允变动（账上亏损转为实际亏损）
   借：投资收益   1.8   
      贷：公允价值变动损益   1.8

对剩余部分调公允（这一步个人觉得不能忽略，有人可能认为此时不调，在12.31一起调整）
借：交易性金融资产 ——公允价值变动2.2 =（8.75-8.2）*4
   贷：公允价值变动损益   2.2

12.31调公允
借：交易性金融资产——公允价值变动    1
   贷：公允价值变动损益    1

7. 交易性金融资产的业务核算

当前，“交易性金融资产”的概念已扩展到“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。这个新概念的外延既包括交易性金融资产，也包括“直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产”。通常而言，以下两类金融资产可以“直接指定”： 
　　一是将该金融资产直接指定后，可以消除或明显减少由于采用不同的计量基础所造成的损益计量方式不一致的情况。比如，甲金融企业的某金融负债和某金融资产密切相关且均具利率敏感性，企业将该金融资产划分为可供出售金融资产，而将相关负债却划分为交易性金融负债。在这种情况下，就会出现由于会计计量基础不同而导致会计处理结果不能较好地反映交易实质的情况。此时将该金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，就可以避免上述问题。 
　　二是该金融资产对应的组合合同工具是以公允价值为基础进行管理和评价的，内部管理方面也以公允价值为基础向关键管理人员报告，而所有这些在企业的风险管理或投资策略的正式书面文件中都已明确。比如，某企业集团采用金融资产和金融负债组合方式对所辖范围内全资子公司的风险敞口进行集中管理，每日均以公允价值对该组合进行评价以及时调整组合来应对相关财务风险。在这种情况下，该企业集团可以直接指定组合中的金融资产和金融负债为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 
　　交易性金融资产的计量。 
　　初始确认时，按其公允价值计入成本，所发生的交易费用，则计入投资收益，持有期间获取的股利等收益计人当期损益，期末同样以公允价值来计量，账面价值与公允价值之间的变动计人当期损益。

8. 交易性金融资产的核算

借：交易性金融资产 60000
      投资收益   3000
  贷：银行存款  63000

借：应收股利 1000
    贷：投资收益 1000

借：交易性金融资产-公允变动 10000
   贷：公允价值变动损益 10000

借：银行存款 90000
   贷：交易性金融资产 60000
                        -公允价值变动 10000
         投资收益              20000

借：公允价值变动损益  10000
    贷：投资收益        10000