交易性金融资产习题

1. 交易性金融资产习题

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

2. 交易性金融资产习题

企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
借：银行存款   2500
贷：交易性金融资产-成本   2400
交易性金融资产-公允价值变动    5
投资收益             95
借：公允价值变动损益    5
贷：投资收益          5

出售时影响利润95+5=100万元

个人观点，仅供参考。

3. 交易性金融资产的一道习题

某股份有限公司2009年有关交易性金融资产的资料如下:
1、3月1日以银行存款购入A公司股票5万股，并随时准备变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。

借：交易性金融资产——成本 800 000
      投资收益4 000
       贷：银行存款 80 4000

2、20/4A公司宣告发放现金股利每股0。4元。

借：应收股利 20 000
    贷：投资收益 20 000
3、21/4又购入A公司股票5万股，并随时准备变现，以18。4元/股购入（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0。4/股），同时支付相关税费6000元。

借：交易性金融资产——成本900 000
     应收股利20 000
      投资收益6 000
       贷：银行存款926 000
4、25/4收到A公司发放的现金股利2万元。

借：银行存款 20 000
     贷：应收股利 20 000

5、30/6A公司股票市价为16。4元/股。

借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
     贷：公允价值变动损益  20 000


6、18/7该公司以17。5元/股转让A公司6万股，发生相关税费1万元，实际收到款项为104万元。

借：银行存款1 040 000
     交易性金融资产——成本800 000
                              ——公允价值变动 20 000
    贷：投资收益 220 000

借：公允价值变动收益 20 000
      贷：投资收益 20 000
7、31/12A公司股票市价为18元/股。
借：公允价值变动收益 20 000
         贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000

4. 求解：交易性金融资产的习题

　　5月20日
　　借 交易性金融资产--成本   415000 （8.3*50000）
　　投资收益        1050
　　贷 其他货币资金-存出投资款    416050
　　12月31日
　　借 交易性金融资产--公允价值变动   85000 （10-8.3）*50000
　　贷 公允价值变动损益   85000
　　借 公允价值变动损益   85000
　　贷 本年利润     85000
　　08年1月20日
　　借 应收股利  10000 （0.2*50000）
　　贷  投资收益    10000
　　3月20日
　　借 其他货币资金-存出投资款  10000
　　贷 应收股利  10000
　　6月30日
　　借 公允价值损益 75000 （ 8.5-10）*50000
　　贷 交易性金融资产--公允价值变动 75000
　　借 本年利润  75000
　　贷  公允价值损益 75000
　　7月15日
　　借 其他货币资金-存出投资款 400000 （8*50000
　　投资收益 25000 （ 400000-415000-85000+75000）
　　贷  交易性金融资产--成本 415000
　　交易性金融资产--公允价值变动 10000
　　借 投资收益  1000
　　贷 银行存款  1000

　　7月15日（7月15日出售建议你使用这个教科书解题方法  不要使用上面的7月）
　　15出售的）
　　借：其它货币资金-存出投资款    399000   8*50000-1000
　　投资收益                  26000
　　贷：交易性金融资产-成本   415000
　　-公允价值变动  10000
　　转销 公允价值变动损益
　　借：公允价值变动损益     10000
　　贷：投资收益          10000

5. 交易性金融资产习题？

(3)2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为516万元;2007年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为512万元.
首先：你的第三问中：金额应为506万元和502万元。
你的分录才是对的，否则，分录就不对。
其次，假定你的分录是对的。
处置时应这样理解：
收到的价款后要把交易性金融资产的账面价值冲掉。然后把公允价值变动损益转入投资收益。
也可以写成这样：
借：银行存款                   513万
       公允价值变动损益     5.5 万 
        贷：交易性金融资产----成本       507.5万
                          -----公允价值变动         5.5万   
        贷：投资收益                                 5.5万
 
 
 
你的8.5和4.5不知道你怎么算出来的。

6. 大家帮我做个交易性金融资产的习题

1 借：交易性金融资产--成本 2000000
           投资收益  5000
         贷：银行存款 2005000
2  借：公允价值变动损益 300000
        贷：交易性金融资产--公允价值变动 300000
3  借：交易性金融资产--公允价值变动 200000
       贷：公允价值变动损益  200000
4  借：交易性金融资产--公允价值变动 600000
      贷：公允价值变动损益  600000
5  借：公允价值变动损益  100000
     贷：交易性金融资产--公允价值变动 100000
6  借：银行存款 2600000
           贷：交易性金融资产--成本 2000000
                                           --公允价值变动 400000
                   投资收益 200000
   借：公允价值变动损益  400000
       贷： 投资收益  400000 


就这些了···

7. 交易性金融资产习题

1）购入M公司股票（单位：以下为万元）
借：交易性金融资产-成本            500万元
       应收股利                              30万元
       投资收益                              3万元
       贷：银行存款 (或 其他货币资金）    533万元
2）3-16日收到最初支付价款中所含的现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金）    3万
   贷：应收股利   3万
3）12-31日该股票公允价值为每股4.8元,（公允价值每股<账面余额每股0.2元）
借：公允价值变动损益   20万
    贷：交易性金融资产-公允价值变动  20万
4）2008-4-1,M公司宣告发放现金股利每股0.3元,
借：应收股利   30万
   贷：投资收益  30万  
5）2008-5-1收到现金股利
借：银行存款(或 其他货币资金）  30万
   贷：应收股利  30万
6）2008-12-31该股票公允价值为每股4.9元,（公允价值每股4.9元>账面余额每股4.8元）
借：交易性金融资产-公允价值变动  10万
    贷：公允价值变动损益    10万
7）2009-3-16日将全股票处置,每股5.1元,交易费用2万元
借：银行存款（或其他货币资金）  508 万元
       投资收益         2万元
      交易性金融资产—— 公允价值变动      10万元 
      贷：交易性金融资产——成本    500万
            投资收益     20万元
同时：
借：投资收益   10万
               贷：公允价值变动损益  10万

8. 交易性金融资产习题

1）
A计入投资收益
B正确
C数字错误（40）and分录正确
D23万元（投资收益为本资产购进售出实际净收益）
2)C对本期利润影响为当期因交易性金融资产引起的1.公允价值变动损益2.投资收益两项最后归结入投资收益科目，呈现的是本年此项交易性金融资产的实际收益。