1. 某公司于2003年1月1日发行5年期、到期一次还本付息债券,面值为1000元,票面利率10%,
总投资:1020元
持有时间:0.5年(每年还本付息)
到期收回:1000+1000*10%=1100元
纯收益:1100-1020=80元
收益率: (1100-1020)/1020/0.5=15.69%
2. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60
3. 甲公司2009年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚
2009.1.1
借:交易性金融资产——成本 100W
应收利息 4W
投资收益 0.5W
贷:银行存款 104.5W
2009.1.5
借:银行存款 4W
贷:应收利息 4W
2009.12.31
借:交易性金融资产——公允价值变动 6W
贷:公允价值变动损益 6W
借:应收利息 4W
贷:投资收益 4W
2010.1.5
借:银行存款 4W
贷:应收利息 4W
2010.4.20
借:银行存款 110W
公允价值变动损益 6W
贷:交易性金融资产——成本 100W
公允价值变动损益 6W
投资收益 10W
所以确定的投资收益应该是起初的-0.5W 持有期间的收益 4W 最终售价与成本差 10W
13.5W
出售时的投资收益是10W
望采纳,如果有疑问 欢迎继续探讨
4. 甲企经批准于2009年1月1日发行两年期每张面值为100元的债券200000万张,年利率3%,每年1月1日和7月1日付息
(1)2007年1月1日发行债券
借:银行存款 1961.92
应付债券—利息调整 38.08
贷:应付债券-债券面值 2 000
(2)2007年6月30日计提利息
利息费用= 1961.92×2%=39.24(万元)
借:在建工程 39.24
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.24
(3)2007年7月1日支付利息
借:应付利息 30
贷:银行存款 30
(4) 2007年12月31日计提利息
利息费用= (1961.92+9.24)×2%=39.42(万元)
手写板图示1001-02
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息-本期支付的利息
借:财务费用 39.42
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.42
(5)2008年1月1日支付利息
借:应付利息 30
贷:银行存款 30
(6)2008年6月30日计提利息
利息费用= (1961.92+9.24+9.42)×2%=39.61(万元)
借:财务费用 39.61
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.61
(7)2008年7月1日支付利息
借:应付利息 30
贷:银行存款 30
(8)2008年12月31日计提利息
尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42- 9.61=9.81(万元)
利息费用=30+9.81=39.81(万元)
借:财务费用 39.81
贷:应付利息 30
应付债券—利息调整 9.81
(7)2009年1月1日支付利息和本金
借:应付债券-债券面值 2000
应付利息 30
贷:银行存款 2030
5. 甲公司2011年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元,
出售A债券的分录,借:其他货币资金-存出投资款 108万 贷:交易性金融资产-成本 100 -公允价值变动 6 投资收益 2 同时 : 借:公允价值变动损益 2 贷:投资收益 2
投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值
已宣告尚未发放的债券利息 和 投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中,所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日,A债券的公允价值为 106万,公允价值增加了6万,此时分录为借:交易性金融资产-公允价值变动 6 贷:公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元,此时分录为:借:其他货币资金-存出投资款 4 贷:应收利息 4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上!
6. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资,债券面值100000元,票面利率6%
2006年6月30日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 675.56
贷:投资收益 3675.56 (91889×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
2006年12月31日
借:应收利息 3000
持有至到期投资——利息调整 702.58
贷:投资收益 3702.58 ((91889+675.56)×8%÷2)
借:银行存款 3000
贷:应收利息 3000
7. 某公司于2008年1月1日发行五年期、面值为100元,票面利率为10%,一次还本的公司债券
发行价 10×(P/A,8%,4)+110×(F/P,8%,5)=107.99
税后债务资本成本 [ 100×10%×(1-25%)]÷[107.99×(1-4%)]=7.23%(这是采用的静态方法求的资金成本,动态太麻烦就没有算)
8. 甲公司拟购买乙公司发行的面值为1000元的债券,票面利率4%,期限为3年,每年付息一次,若市场利率
当市场利率为3%时,发行价格为
1000*(pvif,3%,5)+1000*4%*(pvifa,3%,5)=1000*0.863+40*4.580=863+183.2=1046.2元
当市场利率为4%时,发行价格为
1000*(pvif,4%,5)+1000*4%*(pvifa,4%,5)=1000*0.822+40*4.452=822+178.08=1000.08元
当市场利率为5%时,发行价格为
1000*(pvif,5%,5)+1000*4%*(pvifa,5%,5)=1000*0.784+40*4.329=784+173.16=957.16元
若该公司债券发行价格为1045元的话,只能在市场利率为3%的情况下购买该债券。因为当市场利率为3%时,其现值是1046.2元,比发行价格1045元要高,毛利就为1.2元。当然在这里题目是假设了没有相关税费的存在,如果在实际中,赚取的1.2元都不够支付机会成本和印花税等相关支出。