A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期

1. A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期

（1）请编制该交易性金融资产取得时的会计分录

2010.1.1

借 交易性金融资产 -成本 1000
    应收股利              50
    投资收益     10+（1084。49-1000-50）=44。49   
贷  银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万（1000*5%=50），其差额34.49万计入投资收益，交易费用进入投资收益


（2）请计算2010年度的损益额=44。49


划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算，如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异，按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。

2. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年

D D A
这是会计的内容 
1. 1011.67*6%
2.自己看书
3.不算股利

3. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%，

持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量（交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算）。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息，应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
 
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元，所以，2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
 
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4. 10．A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%

债券购买时就将票面利息算在里面了，故2200万元已包含了5%的年利率，持有有成本为2130.

5. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司2007年1月1日发行的债券,该债券3年期,票面年利率为5%,每年1月

持有至到期投资初始成本确认为买价加上相关税费，其中包含的已宣告未发放的利息计入应收利息。答案是B

6. A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券

持有至到期投资的初始成本按公允价值和交易费用之和计量（交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算）。实际支付款项中包含的已到期但尚未领取的利息，应当确认为应收利息。取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。
 
因为2007年的应计利息=2000*5%=100万元，所以，2008年1月2日该有至到期投资的成本为=2200+30-100=2130万元
 
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7. A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、

(1) 2007年1月1日 
借:可供出售金融资产一成本    1000
	应收利息:              50（1000*5%）
可供出售金融资产一利息调整  36.30 
贷:银行存款1086.30
(2) 2007年1月5日 
借:银行存款              50
贷:应收利息             50
(3) 2007年12月31日 
应确认的投资收益= (1000 + 36.30) x 4% = 41. 45 (万元) ，“可供出售金融资产一利息调整" =1000 *5%-41.45 =8.55 (万元)。 
	借:应收利息                50
	贷:投资收益               41.5 
可供出售金融资产一利息调整   8.55 
可供出售金融资产账面价值= 1000 + 36.30-8.55 = 1027. 75 (万元) ，公允价值为1020万元， 应确认公允价值变动损失= 1027. 75 - 1020 = 7.75 (万元)。 
	借:资本公积一其他资本公积        7. 75 
贷：可供出售金融资产一公允价值变动   7. 75 
(4)2008年1月5日 
借:银行存款           50
贷:应收利息          50
（5）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）*4%=4.11（万元），“可供出售金融资产----利息调整”=1000*5%-41.11=8.89（万元）。
借：应收利息           50
  贷：投资收益         41.11
	可供出售金融资产----利息调整    8.89
	可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11（万元），公允价值为1000万元，应确认资产减值损失=1011.11-1000=11.11（万元）
	借：资产减值损失         18.86
	可供出售金融资产---公允价值变动  11.11
	资本公积----其他资本公积          7.75
	（6）2009年1月5日
	借：银行存款          50
	  贷：应收利息        50
	（7）2009年1月20日
	借：银行存款            995
	   可供出售金融资产------公允价值变动
	18.86（7.75+11.1）
	  投资收益：            5
	贷：可供出售金融资产----成本    1000
	    可供出售金融资产----利息调整  
	                        18.86（36.3-8.55-8.89）

8. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
                            -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=84000*10.66%=8954.40
                            摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
      贷  投资收益 8954.40
           持有至到期投资-利息调整 645.60 
     借  银行存款 9600  （每年做一笔，下面几年我省略了）
         贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
                            摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
    贷 投资收益 8885.58
      持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
                            摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
   贷 投资收益 8809.42
     持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
                            摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
   持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                           摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
                            实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
     贷 投资收益 8625.45
      持有至到期投资-利息调整 974.55