请问会计基础问题：“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”有何区别？

1. 请问会计基础问题：“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”有何区别？

持有至到期投资：  是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。  核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。  主要包括：债券投资。   交易性金融资产：  是指利用闲置资金，赚取差价；以交易目的所持有，近期准备出售；以公允价值计量，并且其变动计入当期损益的债券、股票、基金等。  核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。  主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。   可供出售金融资产：  非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入当期损益、非贷款、非应收款项的资产。  核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。  主要包括：股票投资、债券投资等。

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2. 交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产在会计处理核算上有什么区别？

一、交易性金融资产：
满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：
1、取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
3、属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
交易性金融资产的初始计量：
入账成本＝买价－已经宣告未发放的股利（或已经到期未收到的利息）；
一般分录如下：
借：交易性金融资产――成本（按公允价值入账）
投资收益 （交易费用）
应收股利（应收利息）
贷：银行存款 （支付的总价款）
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益
一般会计分录：
1、当公允价值大于账面价值时：
借：交易性金融资产―公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、当公允价值小于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产―公允价值变动
3、宣告分红或利息到期时；
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
4、收到股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利（应收利息）
5、处置时
借：银行存款（净售价）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）
贷：交易性金融资产（账面余额）
投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方。）
公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）
二、持有至到期投资
2、持有至到期投资的特征：
到期日固定、回收金额固定或可确定，
企业有明确意图持有至到期，
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：
1、持有该金融资产的期限不确定；
2、发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。
但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；
3、该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
4、其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

三、贷款和应收款项
1、贷款和应收款项的定义：
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
例如：商业银行贷出款项；商业购入贷款；商业银行所持没有活跃市场债券/票据；工商企业应收账款等。
2、贷款和应收款项的特征
回收金额固定或可确定，
无活跃市场，这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别，
即持有至到期投资在活跃市场上有报价，而贷款和应收款项则没有。
3、不属于贷款和应收款项的资产，
准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，此类资产应定义为交易性金融资产；
初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，比如证券投资基金等。
四、可供出售金融资产：
1、可供出售金融资产的会计处理原则：
可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（资本公积-其他资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。
可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。
采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益（投资收益等）；
可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益（投资收益等）
2、可供出售金融资产的一般会计分录
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产―成本（买价－已宣告未发放的股利+交易费用）
应收股利
贷：银行存款
如果是债券投资则此分录调整如下：
借：可供出售金融资产―成本（面值）
―应计利息
―利息调整（溢价时）
应收利息
贷：银行存款
3、可供出售金融资产减值的一般处理
借：资产减值损失
贷：资本公积－其他资本公积（当初公允价值净贬值额）
可供出售金融资产－公允价值变动
反冲时：
借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资产减值损失
如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）：
借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资本公积－其他资本公积

3. 交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产之间的区别是什么？

你好！我可以给你简单的把一些重点说一下，但是要想知道全面的，包括初始计量，后续计量，以及处置计量，减值后的计量，再有转换这些你可以找本注册辅导书，上面第二章金融资产里面都有概括的，很详细的。
初始计量的区别：交易性金融资产以公允价值计量，将发生的相关手续费直接计入投资收益，但是持有至到期投资和可供出售金融资产投资再初始计量时将发生的手续费计入其初始计量成本。
后续计量：交易性金融资产采取公允价值模式进行后续计量，持有至到期投资按照成本计量模式计量，可供出售金融资产的权益性资产按照公允价值模式计量，债权性资产按照成本模式计量，类似于持有至到期投资。

4. 如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金额资产？简单的

持有至到期投资： 
是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。 
核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。 
主要包括：债券投资。 

交易性金融资产： 
是指利用闲置资金，赚取差价；以交易目的所持有，近期准备出售；以公允价值计量，并且其变动计入当期损益的债券、股票、基金等。 
核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。 
主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。 

可供出售金融资产： 
非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入当期损益、非贷款、非应收款项的资产。 
核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。 
主要包括：股票投资、债券投资等。

5. 可供出售金融资产和持有至到期投资在会计处理上的区别是什么？

可供出售金融资产大致可分为债券投资和股票投资，两者都按公允价值计量，公允价值变动计入资本公积。发生减值转回时，属股票投资的可供出售金融资产不能通过损益转回，而应通过资本公积转回，而属于债券投资的可供出售金融资产以及持有至到期投资通过损益转回。整体处理思想上看债券投资部分会计处理类似于持有至到期投资，而股票投资部分处理类似于公允价值不能可靠计量且其变动计入当期损益的金融资产 
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6. 如何区分交易性金融资产和持有至到期投资可供出售资产？

交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。持有至到期投资是指企业打算并且能够持有到期的债权证券。
持有至到期投资的特征：到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时间内获得或应收取现金流量的金额和时间。
例如，符合持有至到期投资条件的债券投资，其到期日固定、利息和本金金额固定或可确定。而购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。

7. 交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产在会计处理核算上有什么区别？

◆ 交易费用——是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
　　新增的外部费用——是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。
　　交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
　　◆ 企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等四类金融资产因价值变动形成的利得或损失，与套期保值有关的，应当按照套期保值会计方法处理。

8. 如何区分交易性金融资产和持有至到期投资可供出售资产？

交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。持有至到期投资是指企业打算并且能够持有到期的债权证券。
持有至到期投资的特征：到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时间内获得或应收取现金流量的金额和时间。
例如，符合持有至到期投资条件的债券投资，其到期日固定、利息和本金金额固定或可确定。而购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。