可能对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的因素有哪些

1. 可能对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的因素有哪些

对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益；自我评价；过度推介；密切关系；外在压力。
对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的因素具体解析如下：
1.自身利益导致不利影响的情形主要包括：

(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益(投资引起的经济利益);

(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户(占事务所收入比例过高);

(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系(商业关系不属于经济利益);

(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户(怕引起连锁效应);

(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户(身在曹营心在汉);

(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议(相当于在客户拥有利益);

(7)注册会计师[成员]在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误(自己否定自己)。

2.自我评价导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告;

(2)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象;

(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员;

(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响;

(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。

3.过度推介导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所推介审计客户的股份;

(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

4.密切关系(情和利的双重不利影响)导致不利影响的情形主要包括：

(1)项目组成员的近亲属(包括“主要”和“其他”近亲属)担任客户的董事或高级管理人员;

(2)项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响;

(3)会计师事务所的项目合伙人在离职不久又担任客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重人影响的员工。(把前合伙人当大家的亲属看待。不是亲属，胜过亲属，这个亲属无法回避，如果他担任客户的财务主管，很可能需要解除约定)

(4)注册会计师接受客户的礼品或款待(礼品不论大小,款待应当正常);

(5)会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系(日久生情)。

这里的项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在报告上签字的合伙人。在有限责任制的会计师事务所，项目合伙人是指主任会计师、副主任会计师或具有同等职位的高级管理人员。

5.外在压力导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所受到客户解除(鉴证)业务关系的不利影响;

(2)审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务;

(3)客户威胁将起诉会计师事务所;

(4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围;

(5)客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力(主要是面子问题);

(6)会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升(或加薪)。

2. 在执业过程中,注册会计师为什么要遵守职业道德规范?

国际职业会计师资格指南也明确将执业注册会计师的职业道德守则作为其中非常重要的组成部分。注册会计师应达到的目标是职业精神的最高水准，职业表现的最高水平，服务于公共利益的最好形象。这实际上也是职业道德的要求。
具体来讲，职业道德的四项要求是良好的声誉、高尚的职业精神、优质的服务质量和严谨的保守秘密的工作原则。职业道德所遵循的基本原则是公正、客观的职业方法，严谨负责的胜任能力，应有的职业谨慎等。

特作要求：
一、各地注册会计师协会应当高度重视注册会计师职业道德建设，将此作为行业诚信建设的一项重要措施来办，做好职业道德规范的宣传、培训和监督工作。
二、各会计师事务所、注册会计师应当严格遵守《指导意见》的要求；会计师事务所可结合自身的具体情况，制定职业道德规范措施。
三、各地注册会计师协会应当将会计师事务所、注册会计师是否遵守《指导意见》，作为业务检查的一项重要内容。
四、会计师事务所、注册会计师违反《指导意见》的，各地注册会计师协会应当视情节轻重给予强制培训、谈话提醒、公开谴责、通报批评、限期整改等行业自律性惩戒。
以上内容参考：百度百科-中国注册会计师职业道德规范指导意见

3. 注册会计师职业道德

 注册会计师职业道德
                       　　你知道注册会计师职业道德是什么吗?你对注册会计师职业道德了解吗?下面是我为大家带来的注册会计师职业道德的知识，欢迎阅读。
    
        　　01注册会计师职业道德规范及其基本原则 
        　　1.六大基本原则： 
       　　(1)诚信。
       　　(2)保密。
       　　(3)独立性。
       　　(4)客观和公正。
       　　(5)良好的职业行为。
       　　(6)专业胜任能力和应有的关注。
        　　2.四大职业道德规范 
       　　(1)一般原则 。
       　　(2)对客户的责任。
       　　(3)对同行的责任。
       　　(4)专业胜任能力与技术规范。
        　　02独立性 
       　　1.独立性是注册会计师执业的灵魂和基石
       　　2.注册会计师所出具的鉴证报告被认可的最基本保
       　　3.两层含义：实质上的独立和形式上独立。
       　　(1)实质独立：审计人员保持正直客观、公正无私的能力。
       　　(2)形式上：审计人员保持客观公正、公正无偏立场的能力。
       　　注册会计师的工作不受到外界任何干扰且在客观事实的基础上做出会计报告。
       　　4.“独立性”具体包括：
       　　(1)机构独立。
       　　(2)经济独立 。
       　　(3)精神独立。
       　　5.委托人、被审计单位、审计机构三者之间应当是相互独立的。
        　　03专业胜任能力与保密 
       　　1.专业胜任能力可分为两个独立的阶段
       　　(1)专业胜任能力的获取。
       　　(2)专业胜任能力的保持。
       　　2.利用其他专家工作———注册会计师没有能力提供专业服务的`某些特定部分,可以向其他专家寻求技术建议。
       　　3.保密
       　　(1)保密义务：注册会计师应当始终遵守保密原则。
       　　(2)特列：根据职业道德规范要求对此类信息进行披露的情形。
       　　(3)保密义务的豁免 。
       　　可以披露客户的有关信息的情况：
       　　1.取得客户的授权。
       　　2.根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
       　　3.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
       　　披漏信息应当考虑的因素：
       　　(1)是否了解和证实了所有相关信息。
       　　(2)信息披露的方式和对象。
       　　(3)可能承担的法律责任和后果。
        　　04收费,佣金及业务招揽 
       　　1.收费考虑的因素
       　　(1)专业服务所需的知识和技能。
       　　(2)所需专业人员的水平和经验。
       　　(3)提供专业服务所需承担的责任。
       　　(4)每一专业人员提供服务所需的时间。
       　　2.佣金
       　　(1)影响注册会计师服务质量和行业形象的一个重要因素。
       　　(2)会计师事务所和注册会计师不得有三：
       　　①不得为招揽客户而向推荐方支付佣金。
       　　②不得因向第三方推荐客户而收取佣金。
       　　③不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。
       　　3.业务招揽
       　　会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得有六：
       　　(1)不得与其他注册会计师进行比较。
       　　(2)不得恰当地声明自己是某一特定领域的专家。
       　　(3)不得做出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。
       　　(4)不得做出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实。
       　　(5)不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。
       　　(6)不得暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员。
    ;

4. 2.注册会计师职业道德规范分为几个层次?各+层次的侧重点是什么?各层次之间有

您好，一、一般原则
1、注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。
2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。
3、会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。
7、注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。

二、专业胜任能力与技术规范
1、注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
2、会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
3、注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
4、注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。
5、注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
6、注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
7、注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。【摘要】
2.注册会计师职业道德规范分为几个层次?各+层次的侧重点是什么?各层次之间有【提问】
您好，一、一般原则
1、注册会计师应当烙守独立、客观、公正的原则。
2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。
3、会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。
7、注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。

二、专业胜任能力与技术规范
1、注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
2、会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
3、注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
4、注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。
5、注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
6、注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
7、注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。【回答】

5. 注册会计师执业规范与中国注册会计师职业道德守则是什么关系?

中国注册会计师职业道德守则是更新规范版：
《中国注册会计师执业准则》是为了规范注册会计师的执业行为制定，修订 了26项准则，现予批准，自2007年1月1日起施行，现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废。
为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则。
修订了《中国注册会计师审计准则第1142号，财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2007年1月1日起施行，现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。

《中国注册会计师职业道德守则》是2009年10月中国财政经济出版社出版的图书，作者是中国注册会计师协会，本书分为《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》两大部分。
其中，《中国注册会计师职业道德守则》具体包括《中国注册会计师职业道德守则第1号，职业道德基本原则》、《中国注册会计师职业道德守则第2号，职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号，提供专业服务的具体要求》。
《中国注册会计师职业道德守则第4号，审计和审阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。
为了满足新环境对注册会计师职业道德提出的新要求，并充分借鉴国际职业会计师道德守则的最新成果，实现职业道德守则的国际趋同。
中国注册会计师协会于10月14日印发了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，自2010年7月1日起实施。

6. 在确定对注册会计师的独立性是否存在不利影响时

注册会计师在确定经济利益对独立性的不利影响存在与否及其严重程度时，可能不需要考虑( )因素。A 、拥有经济利益人员的角色B 、经济利益是直接的还是间接的C 、经济利益的重要性D 、经济利益的金额大小 答案：D 

对直接经济利益来说，无论金额大小，对独立性的影响都是重大的。判断经济利益对独立性的不利影响存在与否及其严重程度取决于以下三个因素：拥有经济利益人员的角色(事务所、审计项目合伙人、近亲属、密切关系人员等)；经济利益是直接的还是间接的；经济利益的重要性。在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益导致不利影响。
一：不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：拥有经济利益人员的角色；经济利益是直接还是间接的；经济利益的重要性。

二、产生的影响：因自身利益产生影响。产生影响、因为编制财务报表，自我评价。因密切关系产生影响。因外在压力产生影响、过度推介产生影响 。直接经济利益不分大小产生影响。因评估服务对财务报表产生影响，所以对独立性产生影响。对因自身利益独立性产生影响，事务所不属于根正苗红的金融公司。对独立性产生影响，审核凭证属于管理型事务。不对独立性产生影响

7. 有关内部审计 的大题是否影响注册会计师职业道德

　　对于执业注册会计师来讲，职业素质体现在两个方面职业专业素质和职业道德素质。
　　1.职业专业素质
　　现今社会对注册会计师的专业素质要求是越来越高。考取注册会计师仅仅是一个起步。根据眼前的市场需求，注册会计师有较好的职业发展，要拿到“三证”注册会计师、注册资产评估师和注册审计师。
　　此外，工作中接触的服务对象很广，注册会计师除了拿国内的证书外，可以再考一个国际认证的证书。根据中国相关法规，中国注册会计师有权签署企业财务和审计报告。而从个人晋升和谋取高薪的角度看，可以考国际的注会证书像英国注册会计师（ACCA）、加拿大注册会计师（CGA）、美国注册会计师（AICPA）等涉外执业资格。
　　2.职业道德素质
　　国际职业会计师资格指南也明确将执业注册会计师的职业道德守则作为其中非常重要的组成部分。注册会计师应达到的目标是职业精神的最高水准，职业表现的最高水平，服务于公共利益的最好形象。这实际上也是职业道德的要求。
　　具体来讲，职业道德的四项要求是良好的声誉、高尚的职业精神、优质的服务质量和严谨的保守秘密的工作原则。职业道德所遵循的基本原则是公正、客观的职业方法，严谨负责的胜任能力，应有的职业谨慎等。
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8. 会计职业道德对内部会计人员与注册会计师是否同等重要

同等重要。职业道德是对所有人的约束，在会计这个职业都需要遵守，无论是内部还是外部。
 
 会计职业道德规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。
 
 会计职业道德，指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。