2013年初级会计师考试的一道题

1. 2013年初级会计师考试的一道题

（1） 进口关税=200 000*10%=20 000
进口增值税=200 000*（1+10%）*17%=37 400
合计金额=20 000+ 37 400=57 400
选择D
（2）农产品收购准予抵扣增值税=50 000*13%=6 500
相关运费抵扣增值税=8 000*7%=560
相关进项税转出的增值税进项税=（6500+560）*10%=706
可抵扣增值税=（6500+560）*90%=6354
购入实木地板作为在建工程则不可以抵扣增值税进项税，而购入的
应征消费税的小汽车、摩托车和游艇等固定资产，不可抵扣消费税。
选择A
（3）分期确认收入相关增值税销项税=1 000 000*60%*17%=102 000
视同销售的馈赠客户增值税销项税=260 000*1.17=44 200
销售固定资产的增值税销项税=702 000/（1+17%）*17%=102 000
当期销项税=102 000+44 200+102 000=248 200
选择D
（4）缴纳增值税=248 200-6354-37400=204 446
选择B

2. 会计问题17 2010年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息

首先要分析一下时间，甲公司是2010年持有的，而该债券是2009年发行的，也就是说甲公司持有到期只能持有两年。
在初始确认阶段投资收益=1000*10-9050-12=938
在以后持有阶段的投资收益=1000*10*5%*2=1000
所以投资总收益是1938

3. 中级会计的题目，2009年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，

协议约定，回购价固定，该交易实质具有融资性质，将收到款项作为其他应付款，回购价与售价差额，在回购期内（5个月）摊销，计入财务费用。 
20 000+（22000-20000）/5=20 400
借：银行存款 234,000

    贷：其他应付款 20,000
          应交税费应交增值税—销项税34,000
 借：财务费用  4000
      贷：其他应付款 4000

4. 一.计算及会计处理题。1.2007年5月甲公司发生以下业务

一、借  现金      90000
　　     贷 银行存款   90000
二、借  管理费用    3400
　　     贷  银行存款  3400
三、借   应付工资    90000
　　     贷  现金        90000
　　借   管理费用（管理人员工资）
　　      生产费用（生产人员工资）
　　      贷   应付工资       90000
四、借   现金   236
             贷   待处理财产损溢    236
   查明原因，属于应支付给有关个人或单位的：
       借   待处理财产损溢    236
             贷 其他应付款        236
   无法查明原因的，经批准后：
       借  待处理财产损溢    236
            贷    营业外收入      236

5. 2010年CPA新制度《会计》试题，第六题，甲公司和乙公司的账务处理

1.甲公司销售A设备：借：银行存款 585 万
                       贷：主营业务收入 500万
                                               应交税费-增值税-销项税 85万
结转成本：借：主营业务成本 400万 
             贷：库存商品   400万
2.乙公司收到A设备：
                    借：固定资产-管理用固定资产 500万
                        应交税费-增值税-进项税   85万
                       贷：银行存款               585万
3.2009年销售A设备：
                    借：固定资产清理 300万
                                         累计折旧      200万
                    贷：固定资产-A设备    500万

                 借：银行存款  304.2万
                     营业外支出---处理非流动资产损失  40万
                    贷：固定资产清理                300万                                         
                                         应交税费-应交增值税-销项税   44.2万

6. 一.计算及会计处理题。 1.2007年5月甲公司发生以下业务：

1.借：库存现金 90000
      贷：银行存款 90000
2. 借：管理费用 3400
    贷：银行存款 3400
3. 借：应付职工薪酬 90000
     贷：库存现金 90000
4.借：其他应收款--备用金（张岚）900
    贷：库存现金900
5.借：库存现金 236
      贷：管理费用 236

7. 会计考试题目：甲公司在2017年7月1日向乙公司销售一批商品

第二题7月1日
借：应收账款-乙公司23400
贷：主营业务收入20000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3400
7月9日，现金折扣=20000*2%=400
借：银行存款23000
财务费用400
贷：应收账款-乙公司23400
第三题，应计提的坏账准备=80000*1%-200=600
借：资产减值损失600
贷：坏账准备600

8. 请教2015初级会计选择题

答：
（1）年初时，“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为3万元。
（2）3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，分录为：
借：应收账款 12万
贷：坏账准备—应收账款 12万
所以：3月20日收回已核销的坏账12万元并入账后，“坏账准备—应收账款”科目为贷方余额15万元.
（3）12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元。
所以：“坏账准备—应收账款”在年底时，余额应为贷方20万。考虑到“坏账准备—应收账款”已经有贷方15万的余额，所以只需计提5万的坏账准备，就能使“坏账准备—应收账款”达到贷方20万的余额。