交易性金融负责如何计提递延所得税

1. 交易性金融负责如何计提递延所得税

计税基础为历史成本，会计确认公允价值变动，但税法在处置实现这部分损益前不予确认，以公允价值上升为例，会计作如下分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动
    贷：公允价值变动损益

在核算当期你应纳税所得额时，以上公允价值变动损益应当纳税调减，同时确认递延所得税负债（资产账面大于计税基础），分拆后的所得税分录：
借：应交税费——应交所得税
    贷：递延所得税负债

2. 交易性金融资产所得税费用和递延所得税

请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算
　　h居民企业2008年4月8日购入居民企业g公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到g公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。
　　当年应作如下帐务处理：
　　1、购入股票时，
　　借：交易性金融资产——成本136万元
　　　　应收股利
8万元
　　　　投资收益
10万元
　　　贷：银行存款
154万元
　　2、收到现金股利时，
　　借：银行存款
8万元
　　　贷：应收股利
8万元
　　3、资产负债表日
　　（1）递延所得税分析：
　　资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。
　　交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。
　　企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：
　　1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
　　2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
　　以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）
　　交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）
　　（2）、应交所得税分析
　　2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。
　　4、利润表中应确认所得税费用。
　　所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：
　　借：所得税费用25万元
　　　　递延所得税资产2.5万元
　　　贷：应交税费-应交所得税27.5万元

3. 交易性金融负责如何计提递延所得税？

计税基础为历史成本，会计确认公允价值变动，但税法在处置实现这部分损益前不予确认，以公允价值上升为例，会计作如下分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益在核算当期你应纳税所得额时，以上公允价值变动损益应当纳税调减，同时确认递延所得税负债（资产账面大于计税基础），分拆后的所得税分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：递延所得税负债

4. “可供出售金融资产”确认递延所得税的问题？

可供出售金融资产在后续计量过程中，当公允价值发生变动时，将会导致可供出售金融资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。因为可供出售金融资产公允价值变动在会计上予以确认，在税法上不予确认，从而产生了会计与税法的计价基础不同。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应计入所有者权益，即直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，应确认为递延所得税资产或递延所得税负债，计人资本公积(其他资本公积)。所以，可供出售金融资产后续计量时，涉及递延所得税的核算。
所得税费用=（应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）*税率，
没有问题。

5. 递延所得税资产的确认需要遵守哪些原则

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异的，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

同递延所得税负债的确认相同，有关交易或事项发生时，对会计利润或是应纳税所得额产生影响的，所确认的递延所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整。
有关的可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项，则确认的递延所得税资产也应计入所有者权益。
企业合并时产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，应相应调整企业合并中确认的商誉或是应计入当期损益的金额。
拓展资料：
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
参考资料：递延所得税资产_百度百科

6. 递延所得税资产的确认需要遵守哪些原则

会计分录如下：
 
（1）计算应交所得税：
应交所得税=（税前会计利润110—公允价值变动损益15+预计保修费用5）×25%=25（万元）
（2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债：
①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额
=应纳税暂时性差异×所得税税率
=15×25%=3.75（万元）
②预计负债项目产生的递延所得税资产
=可抵扣暂时性差异×所得税税率
=5×25%=1.25（万元）
（3）计算所得税费用：
2007年所得税费用
=本期应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）
=25+（3.75—0）—(1.25-0)
=27.5（万元）
xyz公司所得税账务处理是：
借：所得税费用
27.5
递延所得税资产
1.25
贷：应交税费——应交所得税
25
递延所得税负债
3.75

7. 递延所得税资产确认条件是什么?

法律分析：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适⽤税率相乘产⽣递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产⽣的递延所得税负债，包括对与⼦公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产⽣的递延所得税负债%3B原则上企业应当以很可能取得⽤来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产⽣的递延所得税资产，包括对与⼦公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产⽣的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常⽣产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

8. 递延所得税资产确认条件

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适_税率相乘产_递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产_的递延所得税负债，包括对与_公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产_的递延所得税负债%3B原则上企业应当以很可能取得_来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产_的递延所得税资产，包括对与_公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产_的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常_产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。