医院预算管理办法的介绍

1. 医院预算管理办法的介绍

国家财政以卫生部门所属的医院实行的“核定收支、定项补助、超支不补、结余留用”和各项资金活动统一核算、统一管理的一种医院预算管理办法。

2. 医院全面预算管理制度

法律分析：本办法所称全面预算管理，是指医院对所有经济活动实行全面管理，全部纳入预算管理范围。包含两方面内容：一是业务主管部门对医院预算和财务实行全面管理，医院作为预算单位，所有收支全部纳入预算范围；二是医院内部建立健全全面预算管理制度，以医院战略发展规划和年度计划目标为依据，充分运用预算手段开展医院内部各类经济资源的分配、使用、控制和考核等各项管理活动。具体包括收入、支出、成本费用、筹资投资、业务等预算。法律依据：《中华人民共和国预算法》 第三条 本办法所称全面预算管理，是指医院对所有经济活动实行全面管理，全部纳入预算管理范围。包含两方面内容：一是业务主管部门对医院预算和财务实行全面管理，医院作为预算单位，所有收支全部纳入预算范围；二是医院内部建立健全全面预算管理制度，以医院战略发展规划和年度计划目标为依据，充分运用预算手段开展医院内部各类经济资源的分配、使用、控制和考核等各项管理活动。具体包括收入、支出、成本费用、筹资投资、业务等预算。

3. 公立医院全面预算管理制度实施办法

法律分析：国家卫生健康委、国家中医药管理局印发公立医院全面预算管理制度实施办法的通知（国卫财务发〔2020〕30号，下称《实施办法》）并决定自2021年1月1日起施行。
法律依据：《公立医院全面预算管理制度实施办法》 第一条 为推进公立医院实施全面预算管理工作，严格预算管理，强化预算约束，规范公立医院经济运行，提高资金使用和资源利用效率，根据《中华人民共和国预算法》《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》、政府会计准则制度等法律法规及建立现代医院管理制度等深化医药卫生体制改革相关政策要求，结合医院经济运行实际，制定本办法。

4. 预算管理办法

全面预算管控

第一条 全面预算管理的目的

为推动全面预算管理的顺利实施，提升公司管理水平，强化内部控制，防范经营风险，实现公司经营目标，根据有限公司（以下简称“公司”）的实际情况及集团的管理要求，特制定本管理制度。



预算

第二条 全面预算管理的任务

全面预算管理贯穿于公司经营管理活动的各个环节，是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径，其主要任务是：

（一） 推进战略目标管理，实现长期规划和短期计划的结合。通过编制全面预算细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。

（二） 为绩效管理提供制度依据。通过全面预算管理与绩效管理相结合，为公司全体员工设立行为标准，明确工作的努力方向，促使其行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求。

（三） 强化事中控制与成本监控。通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，可以降低公司日常经营风险，控制各项费用支出，有效降低营运成本。

（四） 加强公司内部信息沟通，使各部门的目标和活动协调一致。通过全员参与、全方位和全过程的预算管理体系设计，实现对公司整体经营活动的事前规划、事中控制和事后分析反馈，增强公司对经营活动的控制能力。

（五） 促进资源优化配置。通过编制全面预算，促使公司管理层认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化提前做好准备，实现公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。



预算

5. 医院财务管理办法的第三章 预算管理

第十六条 医院是差额预算管理单位。国家对医院实行“全额管理，差额（定额、定项）补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法。医院的各项收支均纳入预算内管理。第十七条 医院预算编制的原则1．医院预算是国家预算的组成部分。医院根据国家的有关方针、政策，按照主管部门下达的事业计划指标、任务，本着收支平衡的原则，编制医院预算。2．医院在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制。支出预算要量人为出，要正确处理好需要与可能的关系，分轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方。3．要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。第十八条 医院预算的编制程序1．医院预算的编制，要采取领导、财会部门、业务部门相结合的办法。一般先由财会部门根据年度事业计划、工作任务，提出预算指标建议，再由主管部门下达预算指标，医院根据上级有关编制预算的要求，拟定医院年度预算，由主管院长或总会计师审查并经院务会审议通过，报主管部门审批后由财会部门统一掌握执行。2．医院预算在执行过程中，由于客观因素影响，预算变化较大时，由财会部门在认真核算的基础上，及时提出调整预算和财务收支计划的意见，由主管院长或总会计师审查后，经院务会审议通过，报主管部门审批。3．医院预算编制科目，按医院会计制度规定的收、支科目执行。对于大型修缮和购置科目，应附列明细项目表，并简要说明理由。第十九条 医院收入预算的编制医院收入预算的编制，应参考上年度实际收入水平，结合预算年度医院事业发展和工作任务计划，以及医疗收费标准等因素确定，主要包括以下内容：1. 医疗收入（1）门诊收入。以全年计划门诊人次数为基础，按每一门诊人次计划收费水平（不含药费）计算。（2）住院收入。以全年计划病床占用日数为基础，按病床日计划收费水平（不含药费）计算。（3）其他医疗服务收入。2．药品收入。以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收入水平为基础，结合预算年度工作量计划变动因素计算。3. 制剂收入。应根据医院预算年度制剂生产计划计算。4．其他收入，包括救护车收入、进修培训收入、废品变价收入、赔偿收入以及其他项目收入。预算编制应参照上年度实际情况，并根据预算年度有关因素计算。5．差额预算补助。根据主管部门核定的预算补助指标编制。6．专项补助。包括木修、大购及清理欠费基金和其他专项补助。按照上级和有关部门下达的预算指标编制。第二十条 医院支出预算的编制医院的支出预算应本着既要保证医疗业务活动需要，又要合理节约的精神，根据预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、有关开支定额标准和物资供应计划及价格变化因素等情况计算编制。内容包括：1．工资。包括国家和集体人员的工资。根据预算年度平均职工人数和上年末平均工资水平，并根据国家规定的调整工资因素计算。2．补助工资。根据预算年度医院职工人数和上年度平均开支水平和有关定额标准计算。3．职工福利费。根据预算年度医院职工人数，按国家规定的开支标准和提取额度及有关因素计算。4．离退休人员费用。根据预算年度医院离退休人员数及国家有关开支标准计算。5．公务费。根据预算年度医院平均职工人数和上年度人均实际支出水平和预算年度业务发展情况，按照一定的定额标准计算。6．药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的药品加成率，参考上年度实际的药品加成率或药品差价率合理计算。7．制剂原材料，根据预算年度制剂生产计划计算。8．卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的工作量计划及有关因素计算。9．其他材料。根据上年度执行情况及预算年度计划计算。10．低值易耗品。根据上年度执行情况及预算年度业务工作量计划和有关定额标准计算。11．业务费。在上年度实际支出数的基础上，根据预算年度业务工作量计划合理计算。12．一般修缮购置费。按业务收入比例提取，提取比例由各地自定。13．大型设备更新维护费。按固定资产原值的一定比例，从该部分收入中计提（指按不含工资的成本收费项目使用的设备），提取比例由各地自定。14．租赁费。参照上年度执行情况和预算年度实际需要计算。15．其他费用。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。16．差额预算补助。参考上年实际支出及预算年度有关因素编制。17．专项补助支出。包括大修、大购、清理欠费及其他专项补助。按上级下达的预算指标编制。第二十一条 专用基金收支预算的编制。医院的专用基金包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、职工奖励基金；院长基金等。应根据有关规定，按提取的比例、额度及专项用途编制预算。第二十二条 物资供应计划。根据医疗业务正常开展的需要，本着勤俭节约的原则，由医院各职能科室按照预算控制指标，合理安排采购计划，编制分期资金使用计划，交由财会部门审核安排支出预算。第二十三条 医院年度决算的编制。医院应按下列要求，认真、及时、准确地编报年度决算。1．要认真总结医院预算安排及执行情况，财务管理及资金使用效果等方面的经验教训，并系统的整理、分析财会基础资料。2．医院在编报财务决算时，必须做好以下各项基础工作：（1）医院在年度终了时，应做好同开户银行的对帐工作，并主动同主管部门核对各项拨款数额，做到不重不漏。（2）认真做好财产物资清查工作，对固定资产、低值易耗品、库存药品、卫生材料、其他材料以及专项物资进行盘点，做到帐实相符；及时清理各种往来款项；按权责发生制的原则，做好决算前有关帐务核算、调整工作；对库存现金要进行清查、核对，确保帐款相符。（3）编报的年度决算，必须分清资金渠道，做到报表齐全，内容完整、准确，帐表相符，表表相符，并附有详细的决算说明。（4）年度决算由院长、总会计师和财会负责人签章后及时报主管部门。第二十四条 年终结余计算及分配。医院年终结余包括业务收支结余和专项收支结余。医院业务收支结余，是指业务收入加差额预算补助减业务支出并扣除当年病人欠费后的余额，其分配应按医院会计制度有关规定转入专用基金，包括事业发展基金、福利基金、职工奖励基金和院长基金。具体分配比例，由各地卫生部门与财政部门研究确定。医院的专项收支结余，要结转下年度继续专项使用。

6. 全面预算管理

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。MBA、CEO必读12篇及EMBA等各类商管教育均将全面预算管理作为一项重要的组织规划工具涵括在内。

含义
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计

划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
2背景
全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。可以说企业的每一位员工都应该懂得全面控制思想，作为管理者和财务人员更应该掌握这一多功能的管理控制工具，为企业的发展提供高效科学化的方法。
3目的
常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
（一）全面预算是单位奋斗目标的具体化
（二）全面预算是协调各部门的重要手段
（三）全面预算是控制日常经济活动的工具
（四）全面预算是业绩考核的标准
4特点
全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特点，主要表现为效益型、市场适应性、主动性和综合性。
希望能解决您的问题。

7. 部门预算管理办法

部门预算管理办法  为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。
  一、预算编制原则
  （）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。
  （）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。
  （）必须以收支平衡、略有结余为准则。
  （）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。
  （）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。
  （）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。
  （）度性原则。要求各事业单位的预算必须按财政度进行编制。
  （）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。
  二、部门预算编制方法和程序
  单位预算的编制采用零基预算法。
  、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本度的收入和可供使用的资源预算。
 
 、对部门和单位的本度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，
 
 、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
 
 单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照财政部门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门；一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门；二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。
  三、部门预算编制的具体步骤
  一步：建立预算编审班子。建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子。预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。
  预算编审班子根据上度的预算执行情况和本度经济发展情况，综合考虑各方面的因素，制定本部门本单位本度的总体目标。
  二步：做好编制前的准备工作。
  、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记，对债权债务进行认真核实，理清资金来源渠道和支出结构情况，在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符。
  、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，对人员情况登记造册，并做好编制和人员情况的核对。
  、真实报告清产核资工作结果，对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题，按国家有关规定和清产核资政策，经申报和核实后进行账务处理。
  、针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度，堵塞各种管理漏洞，促进提高国有和集体资金的使用效益。
  、认真分析上度收入和支出结构，把握本度收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。
  做好上面五项准备工作的同时，还要特别注意：
  、人员：各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册，本部门本单位无权增加或者减少人员。，       1    2   3   4

8. 部门预算管理办法

为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。
  一、预算编制原则
  （1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。
  （2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。
  （3）必须以收支平衡、略有结余为准则。
  （4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。
  （5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。
  （6）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。
  （7）年度性原则。要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。
  （8）讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。
  二、部门预算编制方法和程序
  单位预算的编制采用零基预算法。
  1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。
 
 2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，
 
 3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
  
 1、明确具体的收入项目、征收标准，确定具体的收入征收科室和责任人。
  2、由具体征收科室和责任人根据上年度的收入情况和本年度的经济发展情况按照规定的要求，编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算。
  3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总，要将通过挖掘潜力，尽可能实现的收入编入到预算中来。
  4、在预算编制与审核过程中，要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。同时要保证本年度总体目标的实现。
  第四步：编制支出预算。支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。
 
 1、人员经费。人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准（其中一部分按照社保部门核定的标准）直接计算编制。
  2、维持机构正常运行的公用经费。按照财政部门制定的定额标准直接计算编制。
  3、专项工作任务经费。按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算。
  4、专项工程项目经费。专项工程项目分本年度完成项目和跨年度项目，应单独编制专项工程项目预算，其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算。本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费。
 
 5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用，讲究现有资源的优化配置。
  
 1、清理各项收支。对照预算，认真检查各项预算指标的完成情况，将尽可能实现的收入完全列入本年度，将本年度的支出，尽可能清理净化，加以压缩。
 
 2、清理资产与负债。清理检查各项资产的盘盈盘亏及资产的运行质量；清理检查各项往来款的情况及使用质量。
  3、与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准。
  4、考核预算执行情况，落实奖惩措施。
  （二）编制决算草案。在做好准备工作的基础上，按照财政部门的要求，及时、真实、准确地编制本部门本单位的决算报表。
  （三）编写决算说明书。按财政部门规定的格式，认真、详细编写决算说明书。决算说明书应包括如下内容：
  1、单位总体概况。第一部分，单位基本概况。包括人员的总量与构成，资产的总量与构成，工作职能，工作范围等等。第二部分，单位预算完成概况。包括预算收支的完成情况，要与预算对比、与上年对比。
  2、收入完成情况分析。要具体分析到收入的明细项目，要与预算、与上年对比，分析收入的增减变化原因，影响收入的重要因素等。
  3、支出执行情况分析。要具体分析到支出的“节”级科目。要与预算、与上年对比，分析出支出的增减变化情况及原因。
  4、对专项经费使用情况进行绩效分析。一是要与预算、与上年对比，分析专项工作经费的增减变化情况及原因，二是要分析专项工作经费的使用效益。
  5、跨年度专项工程项目经费的安排及使用情况及效益分析。
  6、详细介绍本部门本单位对预算执行结果的考核及有关制度、措施的落实情况。
  7、分析研究预算执行过程中存在的问题及建议。
  　　六、部门预算的监督
  （一）部门和单位自身的监督。事前对预算编制审核汇总，事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查，事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。
  （二）财政监督。这是财政部门固有的一项重要职能，也是财经法规正确执行和财政资源安全有效运行的重要保障。从单位预算编制工作的布置，到预算执行的结束，财政部门始终在履行监督职能，考核整个预算过程的绩效情况。
  （三）审计监督。政府审计部门也是监督整个预算过程的重要部门。
  以上三者相互配合，共同构成整个预算过程的监督机制。