请结合工作实际，论述银行会计部门人员及岗位管理的内控要点。

1. 请结合工作实际，论述银行会计部门人员及岗位管理的内控要点。

(1)商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。(2)商业银行应当确保会计工作的独立性，确保会计部门、会计人员能够依据国家统一的会计制度和本行的会计规范独立地办理会计业务，任何人不得授意、暗示、指示、强令会计部门、会计人员违法或违规办理会计业务。(3)商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。(4)商业银行应当对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。(5)商业银行下级机构会计主管的变动应当经上级机构会计部门同意。会计人员调动工作或离职，应当与接管人员办清交接手续，严格执行交接程序。商业银行应当对会计人员实行强制休假制度和定期轮换，落实离岗（任）审计制度。(6)商业银行应当实行会计差错责任人追究制度。

2. 请结合工作实际，谈谈商业银行内部控制和内部稽核的关系。

内部控制和内部稽核两者的关系，可以用一句话来归纳：内部控制主要是管理部门的工作，稽核部门对内部控制负有再监督的责任。(1)内部控制不仅仅是稽核部门的事情，它主要是经营管理部门的工作，从内部控制的各项要素出发，营造良好的控制环境、风险评估、风险控制、信息交流沟通等大都是银行经营管理层的职责。(2)稽核部门对内部控制负有再监督的责任。稽核部门的独立性和应有的权威性，加上其组织系统的垂直性，赋予了该部门对内部控制行使再监督和再评价的特殊重要的职能。

3. 请结合工作实际，论述加强内部控制制度建设对商业银行经营管理的重要

(1)健全完善的商业银行内部控制机制能够以内部管理要求为宗旨，能够对法人治理结构下的各方进行真实的监督和控制，通过内部控制管理的实施到位，能够有效提高商业银行风险预警和风险化解能力。(2)实现经营机制和管理体制的根本性转变是国有商业银行股份制改造的核心内容。作为经营机制内容之一，商业银行内部控制机制„的根本性转变是指其内控制度的完善和内控体系的健全，内部控制机制的健全完善应该是商业银行股份制改革的同步内容和要求。(3)完善的商业银行内部控制机制能够有效协调和约束股份制经营管理中的董事会、股东和经理等方面的关系，使委托代理下的各方利益能够得到有效的保证和协调，使商业银行股份制经营中的委托代理关系平稳发展和延续。(4)在完善的现代法人治理结构下，通过完善健全的商业银行内控机制的监督控制，商业银行的企业信息得以充分披露，有利于提升法人治理结构的有效性。

4. 请结合工作实际，试述商业银行内部控制评价的程序和常用方法。

(1)商业银行内部控制评价的程序包括：①评价准备，即组成评价组、制订评价实施方案、准备必要的工作文件、与被评价机构建立初步联系。②评价实施，主要包括了解内部控制体系、实施测试和分析。③评价报告的形成。④评价反馈。(2)商业银行内部控制评价的常用方法包括：①询问法调查问卷，主要包括现场访谈和书面文档检_。②观察。③流程图法。④抽样方法。⑤穿行测试法。⑥证据检查法。⑦压力测试法。⑧分析性复核。

5. 如何完善商业银行内部会计控制制度的论文网

主要以存在问题、加强措施。结语等方面进行撰写。

一、商业银行会计内部控制存在的问题 
随着中国经济、金融业的快速发展，中国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作也取得很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。但仍有很多不足和短板需要正视和改进。究其原因，具体表现在以下几个方面。 
（一）商业银行会计内部控制制度建设相对滞后 
目前中国商业银行的会计内部控制制度建设没有跟上业务发展的步伐，存在操作性不强和滞后的弱点。随着世界金融业的发展，许多新的金融业务品种也被中国的商业银行引进并推向市场，特别是新的会计准则颁布实施后，原有制度与现有实际情况不匹配的现象日益突出，但中国商业银行相关的规章制度没有及时修订补充，制度的建设跟不上业务发展的需要导致有些业务在实际操作中出现真空地带、无章可循等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。目前大部分商业银行内部控制制度之间存在相互独立的现象，致使核算秩序混乱，内部控制失效。因而极易导致各种会计风险的发生。 
（二）银行会计内部控制制度落实不到位 
制度应该是规范业务处理流程的一个硬性规定，但是由于部分领导重经营轻管理，重业务拓展轻内控监督的经营理念，致使内部控制机制刚性约束无法发挥作用。如一些基层的商业银行一线会计人员短缺，不合理兼岗替岗情况使岗位制约有名无实、分级授权管理流于形式；重要岗位会计人员不能有效执行要害岗位定期轮换、强制休假制度；重要岗位兼岗不符合制度要求，存在“一手清”现象；致使岗位之间失去了相互制约和相互监督的作用，留下安全隐患。另一原因是由于银行业竞争日益激烈，占领市场份额变成了硬指标，为了争取客户资源，尤其是优质客户，不惜放弃制度，绕道而行，主观地放弃制度的约束，也是制度执行不到位的原因之一。 
（三）会计内控监督评价体系不健全，监督职能无法有效发挥 
尽管中国银行业在过去多年的经营中，建立一系列相对完善、行之有效的内控制度，但大多简单地将会计内控等同于整章建制，主要用于稽核、事后监督和管理层，与一般会计人员脱钩，忽视了会计内控与会计业务运行环环相扣的动态联系。大部分商业银行没有形成严密的会计内控监督评价体系。事后监督部门只局限于具体业务的监督。缺乏对内控制度设计合理性、完整性及有效性的价值评估，对存在问题产生原因缺乏综合分析、研究和评价功能。无法实现对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。 
（四）会计队伍建设相对滞后 
会计从业人员结构不合理与会计内控要求高的矛盾日益突出。如近年来普遍出现一线会计岗位人员配备不足、平均年龄偏大、业务技能单一、后续培训少的情况；大部分商业银行对新员工没有经过系统的岗前培训就仓促上岗，不能正确理解会计核算制度落实的真正目的和意义，随着业务内容的多样化、复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足、敏感性降低，对风险控制的能力弱化问题。考核激励机制不完善，致使责、权、利不对等，处罚多余奖励等，出现工作积极性不高情况，会计从业队伍建设亟待加强。 


二、加强商业银行会计内部控制制度的具体措施 
（一）强化商业银行会计内部控制制度建设 
制度规范是会计内部控制落实的先决条件，通过建立、完善一整套规章制度来规范组织和个人行为、规范业务流程、规范内部运作秩序。商业银行会计内部控制制度建设应遵循以下三个原则：一是权威性原则，即任何人不得以任何理由无视会计内控制度而违规操作；二是全面性原则，即要充分考虑到经营管理与业务开发中可能存在的矛盾，提出针对性强、高效实用的控制措施；三是监督性原则，即对每一业务环节的操作设计，必须配套相应制衡措施，相关部门之间要相互制约。 
（二）完善商业银行会计内部控制制度，提高执行力 
必须明确控制不是限制，控制是为更快更好的发展，规避风险，实现可持续经营的一个必要保障及时更新补充控制内容，使之达到指导操作规范经营行为的目的。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。同时提升会计内部控制的执行力，会计是银行各项业务的基础，会计内控管理在银行业务发展中具有无可替代的核心地位，为筑牢会计内控防线，迫切需要解决部分会计人员制度执行不到位的问题，通过科学严谨的考核评价机制，全面加强执行力建设，做到有章可循，有章必循。 
（三）更新观念，提高认识 
商业银行各个部门都必须建立市场观念和风险意识，建立避免各种风险的对策，强化银行领导的内部控制意识，使商业银行的会计内部控制制度成为银行管理不可缺少的一部分。商业银行会计内部控制是否可以顺利的实施，很大一部分取决于高层管理人员的态度。商业银行的管理人员必须看到会计内部控制的重要意义和作用，明确会计内部控制是一项重要的工作，要常抓不懈，同时结合商业银行的实际情况，建立并完善银行内部控制制度，规范银行的管理行为。 
（四）注重银行内部的文化建设，推进良好的人文环境 
用优秀的内部文化来影响和约束，使银行的每一个员工都能自觉遵守银行内部的各项规章制度，通过加大教育培训力度的方式，开展对法律法规、专业知识和操作流程的培训工作，提高会计从业人员对制度的理解力。开展各种形式的风险教育，教育和引导员工具有遵守制度的自觉性，树立遵纪守法的典型。保证银行内部会计控制制度从上到下能够顺利实施。
（五）依托现代化的信息网络系统，加强对商业银行的各项工作的监管 
充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务。随着计算机技术的飞速发展，应充分利用计算机和网络技术这个平台，加强会计内部控制。在执行和监督的同时修订原会计制度与计算机和网络不匹配的规定，变现场逐笔复核监督为事后集中监督，变制度规定制约为实际业务操作流程制约，这样一方面可以减少会计人力资源紧缺造成的“一手清”现象，又可以整合资源提高工作效率。在大量采用计算机和网络技术进行会计处理同时，还应注意要加强计算机网络的安全管理，对所有会计业务操作都应记录日志文件并进行备份，以日志文件作为事后业务操作核查的依据。 
（六）强化操作风险的控制力 
增强商业银行风险的防控意识把会计监管工作放到应有的位置，全面推进会计监管创新。一是借助科技平台整合系统资源和人力资源，推进会计监管方式由传统的现场分散监管向现场监管和非现场集中监管并重转变；二是改进会计监管的方法和内容，要切实抓住关键环节，将会计监督由检查、监督、辅导引向风险防控监督；三是量化风险评价体系，由定性监督转变为定量、定性监督并用，活性分析、综合评价。 
（七）加强职工队伍建设，达到控制风险的目的 
针对会计队伍建设中存在的问题要紧紧抓住思想政治工作这个切入点，以开展职业道德教育为抓手，把解决思想问题与实际困难结合起来，把解决影响业务发展的重大问题与会计人员关注的具体问题结合起来，把解决制度执行力问题与会计人员自身问题结合起来，把教育引导与制度约束结合起来赏罚并重，改变过去管理中偏重于处罚的做法，加大对单位和个人的奖励力度。同时注重点与面的结合，把刚性的制度溶入人性化管理之中，通过激励机制的建立和完善，促进管理水平的提高。 


三、结语 
总之，加强商业银行内部控制制度的建设意义深远，它不仅会实现商业银行实现利益经营的目的，同时也保证商业银行的可持续发展。

6. 请谈谈商业银行内部控制应当遵循的基本原则。

(1)内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可_。(2)内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。(3)内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。(4)内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。

7. 分析银行内部控制管理制度落实的前提和保障

亲，很高兴为你解答，商业银行内部控制前提:为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行作为经营货币的特殊企业，在经营活动中，内部控制是整个银行经营的基石，因此，银行要想发展，必须从银行内部控制与风险防范开始做起。【摘要】
分析银行内部控制管理制度落实的前提和保障【提问】
亲，很高兴为你解答，商业银行内部控制前提:为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行作为经营货币的特殊企业，在经营活动中，内部控制是整个银行经营的基石，因此，银行要想发展，必须从银行内部控制与风险防范开始做起。【回答】
亲，加强机制构建，提供内控管理的制度性保障。推进合规文化建设必须有一套机制作保证。岗位制衡机制。严格务流程，对业务操作的合规性，建立现场监督与远程监控的双线管理;对信贷业务严格执行上级行审批制:对前台柜面务严格落实授权管理。【回答】

8. 商业银行内部控制按什么原则进行

商业银行内部控制的原则如下：
（一）商业银行内部控制具有全面性，银行的内部控制不单单是只针对某一方面进行的，而应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门、岗位，以及人员。不能留有死角和空白，要做到无所不控。
（二）商业银行内部控制具有审慎性，内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，特别设立新的机构或开办新的业务，都需要体现内部优先的要求。
（三）商业银行内部控制具有有效性，内部控制应该具有高度的权威性，真正的落到实处，任何人不可以拥有不受内部控制约束的权力；内部控制存在的问题应当得到及时反馈，以及纠正。
（四）商业银行内部控制具有独立性，内部控制的检查、评价部门应当独立于内部控制的建立和执行部门，并可以有直接向董事会和高级管理层报告的渠道。