交易性金融资产和债权投资的本质区别是什么？望明白人指点迷津

1. 交易性金融资产和债权投资的本质区别是什么？望明白人指点迷津

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
特点
1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
债券投资，是指债券购买人（投资人，债权人）以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人（借款人、债务人）收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。债券的主要投资人有保险公司、商业银行、投资公司或投资银行，各种基金组织。此外，公司、企业以及个人也可以将闲置资金投放到债券上，投资人以相当于债券票面价格的货币购买债券，按照一定的利率收取利息，取得收益，在规定的期限到来时，再收回本金，债券按发行人可分为政府债券、公司债券和金融债券三种。

2. 交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别?

交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券的明显区别是短期持有或长期持有。
针对能够通过SPPI测试的债权，如果管理金融资产的业务模式是仅仅收取合同现金流量，初始确认时分类为债权投资，以摊余成本法计量。
如果其管理金融资产的业务模式是收取合同现金流量，同时又为了获取买卖差价的投资收益，那么就分类为其他债权投资。除了上面两个以外的业务模式都是分类为交易性金融资产的，比如仅仅为了出售赚取投资差价。另外如果债券不能通过SPPI测试，会直接分类为交易性金融资产。

另外关于计量，初始确认时候，交易性的费用计入损益，其他债权投资计入成本。持有期间针对公允价值变动，交易性计入损益，其他债权投资计入其他综合收益；其他债权投资用实际利率确认利息收入，确认损益，交易性金融资产用票面利率计息。
其他债权投资需要提减值，即确认预期信用损失，交易性金融资产不需要。在处置时候，交易性金融资产直接把差价轧差进入损益，其他债权投资还需要把持有期间的公允价值变动转入投资收益。

3. 交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别?

交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券的明显区别是短期持有或长期持有。
针对能够通过SPPI测试的债权，如果管理金融资产的业务模式是仅仅收取合同现金流量，初始确认时分类为债权投资，以摊余成本法计量。
如果其管理金融资产的业务模式是收取合同现金流量，同时又为了获取买卖差价的投资收益，那么就分类为其他债权投资。除了上面两个以外的业务模式都是分类为交易性金融资产的，比如仅仅为了出售赚取投资差价。另外如果债券不能通过SPPI测试，会直接分类为交易性金融资产。

另外关于计量，初始确认时候，交易性的费用计入损益，其他债权投资计入成本。持有期间针对公允价值变动，交易性计入损益，其他债权投资计入其他综合收益；其他债权投资用实际利率确认利息收入，确认损益，交易性金融资产用票面利率计息。
其他债权投资需要提减值，即确认预期信用损失，交易性金融资产不需要。在处置时候，交易性金融资产直接把差价轧差进入损益，其他债权投资还需要把持有期间的公允价值变动转入投资收益。

4. 交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别呢？

交易性金融资产里面有债券，然后其他债权投资里面也有债权，两者的差异是在于虽然都是债券，但是债券的方向是不一样的，持有债券的目的是不一样的，不能将两者混为一谈，但是实际上企业记忆的时候，这个债券到底记在哪儿，那得看这个债券，到底是为什么目的购买持有的？
交易性金融资产本身的定义是说，企业持有这个东西是为了短期的差价，而不是对另外一个公司施加重大影响，也不是为了让他到期之后还本付息，就是短期内我要赚差价。交易性金融资产里面所包含的一些投资方式，经常性的就是二级市场上面购买的股票购买的公司债券还有一些基金，这应该说是交易性金融资产主要的科目。它里面持有的一部分债券是为了短期的买入，短期内卖出赚取差价，不是为了长期持有。
其他债权投资中的债券也是债券，但是这个债券是涉及到债权的问题，前者是侧重于交易，他不怎么讲究什么，到期之后还本付息他也没有指标到期，就是说我现在买的800块钱，然后到期了他能给我1050，我没指望到期啊，隔一段时间有人要花900块钱买，那我就算这100块钱这叫交易性金融资产，但是如果我800块钱买的，我指望它到期之后给我1050的还本付息给我，那这个叫做债权投资。
虽然两者都是债券，但两者本身的侧重点不同，前者是为了短期内交易取得差价，后者是为了长期持有，到期之后还本付息更加侧重于债权的性质，因为前者就是交易两个字突出，后者就是债权两个字突出都是债券。但是不同在实际企业做账的时候还是要略有区分的，而且同样是买股票，那最终记的科目可能是不同的，有的是交易性金融资产，有的就是长期股权投资，得看企业本身是什么样想法。

5. 交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别？

交易性金融资产，债券和其他债权投资—债券有性能和技能的区别。
债券是有公允价值的，债券利率一般分为浮动利率和固定利率债券，随银行利率调整而改变的就是浮动利率债券。
政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。

债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。
债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

6. 交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别？

交易性金融资产，债券和其他债权投资—债券有性能和技能的区别。
债券是有公允价值的，债券利率一般分为浮动利率和固定利率债券，随银行利率调整而改变的就是浮动利率债券。
政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。

债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。
债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

7. 求问：为什么交易性金融资产重分类为债权投资 ，

金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
交易性金融资产属于流动资产，其他类别是非流动资产。

交易性金融资产期末按公允价值计量且其变动计入当期损益；可供出售金融资产期末虽然按公允价值计量但变动计入资本公积，是不反映在利润表里的；持有至到期投资为债权性投资，期末按摊余成本计量。

会计准则应该是为了防止企业随意重分类操纵利润的情况。比如交易性资产期末跌幅很大，企业为了不影响当期利润就把它划分为可供出售从而不反映在利润表中可供出售期末涨幅很大，企业为了利润好看把其划分交易性体现在利润里。至于持有至到期，也只能和可供出售债务工具重分类。

8. 金融资产和交易性金融资产的区别

1、初始确认时交易费用处理方式不同。
资产在初始确认时交易费用处理方式的不同是由企业持有金融资产的意图不同而造成的，企业持有交易性金融资产主要是为了短期内进行交易，获取交易差价，因此持有该金融资产的目的主要就是获取投资收益；
因此该资产在取得过程中发生的成本之外的交易费用，就是投资者为了取得投资而先付出的代价，因此交易性金融资产的交易费用应该计入“投资收益”的借方；但是，可供出售金融资产的持有意图和持有期间并不确定；
因此，为了避免企业尤其是上市公司利用交易费用调节利润，对于企业持有时间不确定或者是长期资产的交易费用一般是计入到资产的入账价值中的。
2、资产负债表日，资产的公允价值变动处理方式不同。
交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益是由它的持有意图决定的，由于交易性金融资产持有时间短，仅是为了赚取差价，因此短期内会处置，所以公允价值变动可以通过“公允价值变动损益”直接计入当期损益；
而可供出售金融资产由于持有意图不明确，持有期间不确定，为了防止企业利用金融资产公允价值变动来人为调节利润，所以可供出售金融资产持有期间的公允价值变动要计入“资本公积—其他资本公积”，等到处置的时候才可以转入当期损益。
3、资产减值损失处理方面不同。
交易性金融资产的公允价值变动直接计入了当期损益，主要是因为持有期限短，不涉及到减值测试和实际利率摊销问题，而且交易性金融资产正常的价值波动已经直接计入了当期损益，计提减值准备也是计入当期损益，因此二者造成的结果一样，不需计提减值准备；
而可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失，一并转出计入当期损益，主要是因为可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动是计入“资本公积—其他资本公积”的，影响的是权益而不是损益，而资产减值的话是会对当期利润造成影响的。

参考资料来源：百度百科—交易性金融资产
参考资料来源：百度百科—可供出售金融资产