专用基金支出的专用基金支出的核算方法

1. 专用基金支出的专用基金支出的核算方法

总预算会计设置“专用基金支出”科目，核算由专用基金收入所安排的支出，该科目按支出的项目设明细账。发生专用基金支出时借记该科目，贷记“其它财政存款”科目；支出收回时借记“其它财政存款”科目，贷记该科目，平时本科目借方余额反映专用基金支出累计数；年终冲销结转时将该科目的余额如数转入“专用基金结余”科目，借记该科目，贷记“专用基金结余”科目。年终结转后本科目无余额。

2. 专用基金的支出

专用基金支出（expenditure on special purpose fund） 1、财政部1997年6月颁布的《财政总预算会计制度》设置“专用基金结余”科目对专用基金结余进行核算。本科目用于核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。2、年终转账时，财政部门将全年的“专用基金收入”科目的期末贷方余额转入“专用基金结余科目”的贷方，即，借记“专用基金收入”科目，贷记“专用基金结余”科目；将全年的“专用基金支出”科目的末借方余额转入“专用基金结余”科目的借方，即借记“专用基金结余”科目，贷记“专用基金支出”科目。3、“专用基金结余”科目的年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。

3. 专用基金收入的核算示例

设置“专用基金收入”账户，用于核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。包括财政部指定的专用基金(如“粮食风险基金”)以及地方财政部门按规定设置的专用基金。“专用基金收入”以总预算会计实际收到的数额为准。其借方记专用基金收入退回数或年终转入“专用基金结余”数，贷方记从上级财政部门取得数或本级预算支出安排数。平时贷方余额反映专用基金收入累计数，年末余额全部转入“专用基金结余”账户，结转后年终无余额。本账户应按专用基金项目设置明细账。[例1]财政部补助某省财政厅“粮食风险基金”1 000万元，并将资金拨入该省农业发展银行“粮食风险基金”专户，根据有关凭证编制会计分录如下：借：其他财政存款——粮食风险基金存款 10 000 000贷：与上级往来——一般预算与上级往来 10 000 000借：一般预算支出 10 000 000贷：专用基金收入——粮食风险基金收入 10 000 000需要提出的是：下级财政部门收到上级财政部门的补助资金，应作为补助收入入账，但补助收入一般是在年终结账时上下级财政一起结算的，因此，平时收到上级拨入补助资金时，先作为与上级往来处理。同时，“粮食风险基金”是上级财政通过补助支出形式拨付下级财政的，并不作为上级财政的预算支出处理，应由具体使用资金的下级财政列支；如果某项资金是上级财政通过预算支出来补助下级财政的，则下级财政不能再列支，否则就会导致重复列支。【例2】 某省财政厅通过预算支出安排“粮食风险基金”3000万元借：一般预算支出 30 000 000贷：国库存款 30 000 000借：其他财政存款——粮食风险基金存款 30 000 000贷：专用基金收入——粮食风险基金收入 30 000 000【例3】年终专用基金结账，将粮食风险基金收入2亿元转入“专用基金结余”账户，根据有关凭证编制会计分录如下：借：专用基金收入——粮食风险基金收入 200 000 000贷：专用基金结余——粮食风险基金结余 200 000 000

4. 专用基金支出的专用基金支出的管理原则

作为具有特定用途的资金，专用基金在管理与核算上必须遵循先收后支、量入为出的原则。专用基金支出实行计划管理，按照规定的用途和使用范围办理支出。各项基金未经上级主管部门批准不得挪做它用。年终结余可结转下年继续使用。

5. 专用基金收入的核算方法

各级财政设“专用基金收入”科目核算从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得的专用基金，同时设置“其它财政存款”科目反映其储存。取得专用基金时借记“其它财政存款”科目，贷记“专用基金收入”科目。年终转账时将本年度的专用基金收入如数转入“专用基金结余”科目。