交易性金融资产，持有至到期投资，公允价值变动损益这三个概念求详细解释

1. 交易性金融资产，持有至到期投资，公允价值变动损益这三个概念求详细解释

交易性金融资产和持有至到期投资是金融资产的两个类别。
分类的依据，主要是持有金融资产的目的：
如果持有金融资产是为了短期卖出获利，则该金融资产属于交易性金融资产。比如持有股票。
如果持有金融资产是为了到期卖出，获取利息，则该金融资产属于持有至到期金融资产。典型例子是持有债券。

公允价值变动损益，是一个损益类科目，用来记录以公允价值计量的金融资产发生的变动损益。
比如，购入股票a 100股作为交易性金融资产，购入价20元。后来股票涨到25元，那么该股票的公允价值增加了，就要做如下分录
dr 交易性金融资产-公允价值变动 500=100*（25-20）
cr 公允价值变动损益            500
这条分录表示该交易性金融资产因为公允价值变动，获得了500元的增值。

2. 交易性金融资产，持有至到期投资，公允价值变动损益这三个概念求详细解释

交易性金融资产和持有至到期投资是金融资产的两个类别。
分类的依据，主要是持有金融资产的目的：
如果持有金融资产是为了短期卖出获利，则该金融资产属于交易性金融资产。比如持有股票。
如果持有金融资产是为了到期卖出，获取利息，则该金融资产属于持有至到期金融资产。典型例子是持有债券。
公允价值变动损益，是一个损益类科目，用来记录以公允价值计量的金融资产发生的变动损益。
比如，购入股票a
100股作为交易性金融资产，购入价20元。后来股票涨到25元，那么该股票的公允价值增加了，就要做如下分录
dr
交易性金融资产-公允价值变动
500=100*（25-20）
cr
公允价值变动损益
500
这条分录表示该交易性金融资产因为公允价值变动，获得了500元的增值。

3. 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与交易性金融资产有区别吗

金融资产与交易性金融资产的区别如下：
1、包括范围不同
交易性金融资产包括20款，即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入、公路建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、邮电附加费基金收入、港口建设费收入。
而金融资产包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税。

2、计算方法不同
交易性金融资产计算公式为：
经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。
而金融资产计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。
3、性质范围不同
交易性金融资产：一般指工业企业，生产的全部数量金额，包括未销售、尚未形成收入的库存；
而金融资产为主营业务收入、和营业收入、还有其他业务收入的总和，有的流通企业总收入核算的是差价收入、即毛利。
4、核算基础单位不同
核算基础不同，金融资产是以产业活动单位为基本核算单位，而金融资产是以独立核算单位作为基本核算单位。
5、内容不同
交易性金融资产的出台在很大程度上改变了《小企业会计制度》的内容，其在制定方式上借鉴了《企业会计准则》，在核算方法上又兼具小企业自身的特色，
而金融资产在税收规范上，采取了和税法更为趋同的计量规则，大大简化了会计准则与税法的协调。在利税影响因素方面，相对于《小企业会计准则》也有了具体的改进。
6、颁布背景不同
交易性金融资产的出台在很大程度上改变了《小企业会计制度》的内容，其在制定方式上借鉴了《企业会计准则》，在核算方法上又兼具小企业自身的特色，
而金融资产在税收规范上，采取了和税法更为趋同的计量规则，大大简化了会计准则与税法的协调。在利税影响因素方面，相对于《小企业会计准则》也有了具体的改进。
7、特点不同
交易性金融资产：在会计计量方面，要求小企业采用历史成本计量;在财务报告方面，不要求提供所有者权益变动表。
满足税收征管信息需求与有助于银行提供信贷相结合：以税务部门和银行作为小企业外部财务报告信息的主要使用者，基于这两者的信息需求确定会计核算的基本原则;减少了职业判断的内容，消除了小企业会计与税法的大部分差异。
而金融资产合理分工与有序衔接相结合：对于小企业非经常性发生的、甚至基本不可能发生的交易或事项，一旦发生，可以参照企业会计准则的规定执行;规定了转为执行《企业会计准则》应满足的条件和基本衔接原则。
8、核心要点不同
交易性金融资产给企业带来新的机会，也可能带来新的难题，如新的法律、新的政策的实施，对企业营销可能产生有利或不利的影响，掌握环境的发展趋势是企业制定战略计划的重要前提。
而金融资产避免和声誉较高的名牌商品展开正面竞争。名牌商品都处于高度的商品保护地位。
参考资料来源：百度百科-金融资产
百度百科-交易性金融资产

4. 交易性金融资产出售时公允价值变动计算

1、资产类的公允价值变动科目并没有绝对方向。主要看前面公允价值是上涨还是下降。如果公允价值上涨，那么发生时借记：公允价值变动损益；贷记：交易性金融资产——公允价值变动。资产负债表日转结时，则应记入借方和银行存款同方向，只是作为一个转结项。非要理解就相当于：这笔资产本来该放在贷方然后被放在借方的银行买下，但因亏损，所以并不用出钱买。
2、楼上答案有问题。出售时，公允价值变动损益务必转结到投资收益一方。该题最后投资收益应该是76W。明细如下：

不懂可以继续追问……

5. 下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量的有（ ）

依据会计准则，可供出售的金融资产 ，交易性的金融资产以及以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产都要按照公允价值进行后续计量。

相应的，持有至到期投资，贷款和应收款项应以摊余成本进行后续计量。

6. “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“交易性金融资产”，什么关系？

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售； 
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响； 
3.属于衍生工具。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

7. “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”和“交易性金融资产”，什么关系？

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响；
3.属于衍生工具。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

8. 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的账面价值与公允价值的差额计入投资收益？而长期股权

1.交易性金融资产以公允价值计量，账面价值就是上一个资产负债表日的公允价值。公允价值变动计入公允价值变动损益，在处置时转入投资收益。
2.持有至到期投资以摊余成本计量，不采用公允价值计量。
3.可供出售金融资产以公允价值计量，但是公允价值变动计入其他综合收益。公允价值非暂时性下跌，存在减值时需要计提减值准备（因为公允价值正常变动计入其他综合收益不影响损益）
4.长期股权投资后续计量分权益法和成本法。看名字就知道，不是以公允价值计量的