坏账的确认 (1)全额确认坏账损失的情况: A、有确凿证据表明该应收款项不能收回。 B、有证据表明该应收款项收回的可能性不大。 C、债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍无法收回的款项。 (2) 不能全额计提坏账准备的情况 A、当年发生的应收款项; B、计划对应收款项进行债务重组; C、与关联方发生的应收款项,特别是母子公司交易或事项产生的应收款项; D、其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
根据题主描述, 税法规定,坏账准备不允许所得税前扣除,在以后期间实际发生时按实际发生的坏账扣除,故坏账准备增加不会使应纳税所得额减少。 补提了坏账准备,形成可抵减时间性差异借记“递延所得税资产”。 以后如果核销坏账,则 借:坏账准备 贷:应收账款 假如到年末,无其他纳税调整,则 借:所得税费用 贷:递延所得税资产 贷:应交税费——应交企业所得税