交易性金融资产(初级会计实务)

1. 交易性金融资产(初级会计实务)

购买的交易性金融资产如果是股票的话，会产生应收股利，如果是债券的话，会产生应收利息，看下流程你就熟悉了，
1、购买时，如果题目中已明确，价款里含已宣告发放（必须是已宣告发放）的股利或利息，则处理如下：
借：交易性金融资产
       投资收益（手续费等）
       应收股利、利息（已宣告发放）
       贷：银行存款（实际支付数）
收到已宣告发放时，借：银行存款，贷：应收股利、利息。这笔分录做完后，应收股利、利息余额是为0的。
2、持有期间，如果被投资单位宣告发放股利或已到债券的计息付息期（一般考试题目是给了的，说是到半年或一年计息付息一次，即6月30日计息并且付息），则
借：应收股利、利息
      贷：投资收益
这笔才涉及投资收益，是新确认的应收股利，并非在第一步时确认的股利。
收到时，借银行存款，贷：应收股利、利息。
在此说一下，计息与付息是不同的，计息是被投资单位同意你计算利息，如果他不支付则并入本金重新计算利息，俗称利滚利。计息并付息，指的是同意你计算利息，并且把利息支付给你，你是不能计入本金的。

2. 初级会计 交易性金融资产的买卖核算

买进股票价值=（3.2-0.2）元/股×100000股=300000元
买进手续费已包含在买价中
卖出股票价值=2.6元/股×100000股=260000元
卖出手续费=500元+260+100=860元
收益=卖出股票价值-买进股票价值-卖出手续费=260000元-300000元-860元=-40860元

该股票出售时应确认的投资收益是-40860元，故选C

3. 会计初级交易性金融资产的计算题

交易性金融资产的入账价值包括购买价款以及价款中所包含的已宣告但尚未发放现金股利，但不包括交易费用，交易费用计入投资收益。所以出售时蓝海集团应当确认的投资收益=卖出时收到的价款－买入时的入账价值=1235-1364=-129（万元）。（注意此时确认的是出售时点的投资收益，并不包含购入时由交易费用导致减少的投资收益）故选A。【补充】本题相关账务处理如下（不考虑相关税费）：取得时：借：交易性金融资产——成本1364        投资收益                 6        贷：其他货币资金          1370    6月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融性资产——公允价值变动136        贷：公允价值变动损益              136    8月3日，处置交易性金融资产：借：其他货币资金               1235        投资收益                     265        贷：交易性金融资产——成本      1364                        ——公允价值变动136    借：公允价值变动损益  136        贷：投资收益        136    则处置时投资收益=-265+136=-129（万元）

4. 交易性金融资产的会计核算{中级会计实务}

应收股利：取得交易性金融资产所支付的价款中    包含了已宣告发放但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息   的，应当单独确认为应收项目：
借：应收股利/应收利息
  贷：投资收益
你要注意这句话——包含了已宣告发放但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

5. 转让交易性金融资产。基本账务处理会计分录。

1、购买交易性金融资产时
借：交易性金融资产--成本10
贷：银行存款等 10
2、转让交易性金融资产时
借：银行存款  20
贷：交易性金融资产--成本 10
贷：投资收益    10
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

6. 2020年初级会计实务：出售交易性金融资产

7. 初级会计实务-交易性金融资产（2020初级会计考试）

8. 关于交易性金融资产的初级会计题目

甲公司"处理"该项交易性金融资产实现的投资收益为（115）万元。应该选B
160-40-5=115
出售交易性金融资产时的分录如下：
 
借：银行存款920
        交易性金融资产-公允价值变动40
      贷：交易性金融资产-成本800
             投资收益160
 
借：投资收益40
       贷：公允价值变动损益40
 
借：投资收益5
     贷：银行存款5
 
或者这么算也行：甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝处置取得价款（920－5）－初始取得成本（830－30＝915－800＝115万元。）购入时另外支付的手续费应计入当期损益，不作为成本。