以前年度余下的福利费余额该如何处理

1. 以前年度余下的福利费余额该如何处理

以前年度留下的福利费贷方余额要先用完，即本年若发生了福利费支出，分录为：
借：应付福利费
    贷：银行存款
用完以后（即应付福利费余额为零），所发生的福利费按实直接在成本、费用中列支，分录为：
借：管理费用-福利费   10000
  贷：应付福利费   10000
借：应付福利费    10000
    贷：银行存款   10000
所得税法规定，允许税前扣除工资总额的14%。
若以前年度留下的福利费为借方余额，分录为：
借：以前年度损益调整
  贷：应付福利费
年中所得税汇算清缴时，需要调增应纳税所得额。

2. 职工福利费余额怎么处理

法律分析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下： 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

3. 年底福利费余额怎么处理

一、税务规定      一是2008年以前执行的福利费标准:《企业所得税暂行条例》(国务院令第137号)第六条第三款:“纳税人的职工福利费,按照计税工资总额的14%计算扣除。
      二是2008年以后执行的福利费标准:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。      三是福利费余额新旧衔接:国税函[2008]264号《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》第三条关于职工福利费税前扣除问题规定:2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14%计算扣除,未实际使用的部分,应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。二、会计规定      一是根据《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》(财企[2007]48号)等相关文件规定,对于应付福利费余额处理一般有以下几种处理途径:第一种,2007年企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。      第二种,截至2006年12月31日的应付福利费账面余额:(一)余额为赤字的,转入2007年年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补。(二)余额为结余的,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照修订后的《企业财务通则》执行.      二是根据财政部下发的《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》(财企[2008]34号,企业将不再执行《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》(财企[2007]48号)如下规定:“截至2006年12月31日,应付福利费账面为结余的,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照修订后的《企业财务通则》执行”。而按照[2008]34号新规定:《企业财务通则》施行以前提取的应付福利费有结余的,符合规定的企业缴费应当先从应付福利费中列支。也就是说:先用补充养老保险冲抵以前结余的应付福利费,不再继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照《企业财务通则》执行。      三是对于上市公司以前年度的应付福利费余额在首次执行日的会计处理,根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南的有关规定,首次执行日企业的职工福利费余额,应当全部转入应付职工薪酬(职工福利)。首次执行日后第一个会计期间,按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定,根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬(职工福利),该项金额与原转入的应付职工薪酬(职工福利)之间的差额调整管理费用。三、财税差异协调      会计与税法对同一涉税事项规定有差异时,企业在企业所得税汇算中的原则。根据《企业所得税暂行条例》(国务院令第137号)第九条:“纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的,应当依照国家有关税收的规定计算纳税。”和《税收征收管理法》第二十条:“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。”规定可知:税法与会计法规有差异时有如下三个处理原则:      第一,税法和会计都有规定的,在纳税问题上会计服从税法,但是不必改变会计记录。即常说的“调表不调账”原则。      第二,只要会计处理同税务规定不一致,就必须调整。      第三,如果税务没有规定,而会计有规定的,会计规定构成税法的组成部分。四、实务处理      实务中,有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费,但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为,2008年1月1日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分,不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”。      但我们认为:国税函[2008]264号解决的是按照税法核算形成余额的问题,而对于实际工作中,有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费,但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为,2008年1月1日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分,不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”等问题,应当按照国税函[2008]264号的规定,转化为税务核算处理,对于“应付福利费”余额中属于以前提取但是又做了调增处理的部分,不能简单地认为这部分不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”中,而是应当根据最后计算出来的税法上的结余来处理,而不论会计上是如何计提的。换句话说,在2008年以前,实际会计处理上是按照工资总额计提的,汇算清缴的时候做了纳税调增,那么税务上就没有欠账了,税务上允许税前扣除的多少就需要与实际支出的相比。如果是允许扣除的多于实际支出的,则形成了结余,这个结余不是会计核算账户中“应付福利费”账户里的金额,而是作为2008年以后税务上职工福利费支出首先使用的金额。五、案例解析      **公司是2005年新成立的企业。企业实行计税工资的税前扣除方式。相关数据如下:2005年计税工资500万元,会计上实际计提福利费80万元,纳税调增金额为10万元(80-500×14%);而实际使用了30万元;2006年计税工资600万元,会计上实际计提福利费100万元,纳税调增金额为16(100-600×14%)万元;实际使用50万元;2007年计税工资为800万元,新准则要求不再计提职工福利费,全年实际使用福利费80万元。税法上税前可扣除的金额=800×14%=112(万元)      截止2007年12月31日,会计上职工福利费账户余额为20万元(80+100-30-50-80)。      为进一步说明2008年的职工福利费后续处理,假设该企业2008年实际使用福利费120万元。2008年的工资总额为900万元。      2007年企业税前可扣除的金额为800×14%=112万元。企业在填报纳税申报表时,不在《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)附件《企业所得税年度纳税申报表》及填表说明:附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明中第三条第三款:“第3列第1-5行,填报纳税人计提的职工福利费。”中填列;企业应在附表五《纳税调整减少项目明细表》中第17行中纳税调减112万元。      2008年初税法上确认的“应付福利费”的余额为:(500+600+800)×14%-30-50-80=106(万元),不同于会计上的“应付福利费”账面余额20万元。      2008年税法上应确认的计入成本费用中职工福利费为14万元(120-106),而会计上进入成本费用中职工福利费为100万元(120-20)。      2008年末,企业会计账上应付职工福利费为0万元,另外直接在成本费用中列支的职工福利费为100万元(120-20),应做纳税调增86万元(100-14)。      

4. 年底福利费余额怎么处理

亲亲，晚上好，1、一般而言，年底福利费余额需要根据具体情况进行安排：（1）如果余额较少，可以把它与本年度其他费用合并，由公司决定处理方式。（2）如果余额较大，可以考虑将其留储用于下一年的福利费用。（3）也可以把余额支付给公司员工，作为奖金。扩展资料：此外，如果有特殊情况，公司还可以根据实际情况调整处理方式。如果福利费本身超预算，公司可以讨论决定是否将其用于其他方面，如给予职员额外加薪或举行员工庆功会等。【摘要】
年底福利费余额怎么处理【提问】
亲亲，晚上好，1、一般而言，年底福利费余额需要根据具体情况进行安排：（1）如果余额较少，可以把它与本年度其他费用合并，由公司决定处理方式。（2）如果余额较大，可以考虑将其留储用于下一年的福利费用。（3）也可以把余额支付给公司员工，作为奖金。扩展资料：此外，如果有特殊情况，公司还可以根据实际情况调整处理方式。如果福利费本身超预算，公司可以讨论决定是否将其用于其他方面，如给予职员额外加薪或举行员工庆功会等。【回答】

5. 福利费余额如何处理

　　财政部《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》（财企〔2007〕48号）规定，修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额）区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定。1.余额为赤字的，转入2007年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。2.余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。
　　国税函〔2008〕264号文件规定，2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。


　　根据新《企业会计准则》(2006)和修订后的《企业财务通则》(2006)的有关规定，对职工福利费的提取取消了原制度按工资总额14%的规定，对于“应付福利费”，明确指出属于职工薪酬的范围，除医疗保险以外的其他福利性费用，由企业自主决定提取福利费或是据实列支。 　
　　企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度福利费的提取比例；也可以按福利费实际发生额据实列支，直接计入相关成本、费用中，与税法规定不一致时，应作纳税调整。
　　部分内容为其他网页摘抄，希望能对您的问题有的帮助。

6. 如何处理以前年度职工福利费余额

　　2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除，这时企业财务人员只要按会计核算的有关规定计算提取就可以，即使多提了，年终企业所得税汇算再按计税工资的14%计算调整。2008年新税法实施后不再提取职工福利费，按《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”在企业年底结账之际，试就新规定对企业影响作简要分析。
　　根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定：“2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。”可能有以下两种情况：
　　一是结余额非常大。当年实际发生数小于结余数。这种情况可按实际发生数冲减结余的指标，即使当年发生数超过当年按工资、薪金总额的14%计算的数额也不调整。但不能再按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。假如2007年累计结余90万元，2008年实际发生40万元，当年按工资、薪金总额的14%计算的数额30万元，只能使用以前年度结余的90万元，虽然实际发生的40万元超过应提的30万元，不需要纳税调整，累计结余还有50万元留在2009年继续使用。
　　二是结余数小于实际发生数。对不足部分可按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。当年实际发生额冲减结余额后，未超过按当年工资、薪金总额的14%计算的数额时，不作纳税调整。超过时，应就超过部分进行纳税调整。假如2007年累计结余10万元，2008年实际发生60万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，冲减10万元后，当年允许扣除50万元，不作纳税调整。如果结余10万元，发生70万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，要调增应纳税额所得10万元。
　　在计算使用2007年职工福利费结余时，要区分“纳税调整余额”和“会计余额”。即：按计税工资标准计算和会计操作会产生这两个余额。对福利费中形成的“纳税调整余额”不需要冲减，因为这部分是已缴过税的，相当于企业的税后利润。假如某企业2007年工资总额200万元，计提职工福利费28万元，允许税前扣除计税工资140万元，汇算纳税调整60万元，同时职工福利费调整8.4万元，实际发生职工福利费支出15万元，结余13万元。对这个企业来说职工福利费的“会计余额”是13万元，其中包括“纳税调整余额”8.4万元，这部分是已缴过税的，所以2008年只要将4.6万元调增后，就可以使用2008年的指标，而不是调增13万元后才可以使用2008年的指标。
　　如果企业“职工福利费”科目发生赤字，无论数额大小，都需要用自有资金（税后利润或盈余公积）解决，不能用2008年按工资、薪金总额的14%计算的数额冲减赤字。当然，对当年实际发生的职工福利费，如果不超过按工资薪金总额的14%计算的数额可以扣除。国税函[2008]264号文件还规定：“企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。”对结余的职工福利费必须用在职工福利方面，不能用来列支招待费、宣传费等。如果企业在清算时仍有职工福利费结余，应作为“清算所得”计征企业所得税。
　　新的企业所得税法实施后，职工福利费不再提取，原有的“职工福利费”科目已改变属性，根据《企业会计准则》第9号第二条规定：职工福利费属于“职工薪酬”项下的科目，所以企业的职工福利费是在“应付职工薪酬”科目中核算，这样就需要设：“应付职工薪酬———职工福利费”，用来归集核算发生的职工福利费支出，有的企业在管理费项下设：“管理费用———职工福利费”这虽然不影响税收，但应该正确使用“应付职工薪酬———职工福利费”科目。
　　参考财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：
　　1.职工困难补助费；2.职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；
　　3.本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；
　　4.本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；
　　5.职工个人福利补贴：职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲路费、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。
　　6.企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；
　　7.企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；
　　8.按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；
　　9.结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施。
　　职工福利费按实际发生额记账，不同于原来的提取，原来按规定比例提取是不需要发票的，可现在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支是纳税人目前十分关注的。根据企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所得税法实施条例》对合理性的解释：“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。如：职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴是不需要发票的，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。

7. 如何处理以前年度职工福利费余额

2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除，这时企业财务人员只要按会计核算的有关规定计算提取就可以，即使多提了，年终企业所得税汇算再按计税工资的14%计算调整。2008年新税法实施后不再提取职工福利费，按《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”在企业年底结账之际，试就新规定对企业影响作简要分析。
根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定：“2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。”可能有以下两种情况：
一是结余额非常大。当年实际发生数小于结余数。这种情况可按实际发生数冲减结余的指标，即使当年发生数超过当年按工资、薪金总额的14%计算的数额也不调整。但不能再按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。假如2007年累计结余90万元，2008年实际发生40万元，当年按工资、薪金总额的14%计算的数额30万元，只能使用以前年度结余的90万元，虽然实际发生的40万元超过应提的30万元，不需要纳税调整，累计结余还有50万元留在2009年继续使用。
二是结余数小于实际发生数。对不足部分可按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。当年实际发生额冲减结余额后，未超过按当年工资、薪金总额的14%计算的数额时，不作纳税调整。超过时，应就超过部分进行纳税调整。假如2007年累计结余10万元，2008年实际发生60万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，冲减10万元后，当年允许扣除50万元，不作纳税调整。如果结余10万元，发生70万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，要调增应纳税额所得10万元。
在计算使用2007年职工福利费结余时，要区分“纳税调整余额”和“会计余额”。即：按计税工资标准计算和会计操作会产生这两个余额。对福利费中形成的“纳税调整余额”不需要冲减，因为这部分是已缴过税的，相当于企业的税后利润。假如某企业2007年工资总额200万元，计提职工福利费28万元，允许税前扣除计税工资140万元，汇算纳税调整60万元，同时职工福利费调整8.4万元，实际发生职工福利费支出15万元，结余13万元。

8. 如何处理以前年度职工福利费余额

2008年以前企业的职工福利费可以按规定比例提取在税前扣除，这时企业财务人员只要按会计核算的有关规定计算提取就可以，即使多提了，年终企业所得税汇算再按计税工资的14%计算调整。2008年新税法实施后不再提取职工福利费，按《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”在企业年底结账之际，试就新规定对企业影响作简要分析。
根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定：“2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。”可能有以下两种情况：
一是结余额非常大。当年实际发生数小于结余数。这种情况可按实际发生数冲减结余的指标，即使当年发生数超过当年按工资、薪金总额的14%计算的数额也不调整。但不能再按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。假如2007年累计结余90万元，2008年实际发生40万元，当年按工资、薪金总额的14%计算的数额30万元，只能使用以前年度结余的90万元，虽然实际发生的40万元超过应提的30万元，不需要纳税调整，累计结余还有50万元留在2009年继续使用。
二是结余数小于实际发生数。对不足部分可按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。当年实际发生额冲减结余额后，未超过按当年工资、薪金总额的14%计算的数额时，不作纳税调整。超过时，应就超过部分进行纳税调整。假如2007年累计结余10万元，2008年实际发生60万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，冲减10万元后，当年允许扣除50万元，不作纳税调整。如果结余10万元，发生70万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，要调增应纳税额所得10万元。
在计算使用2007年职工福利费结余时，要区分“纳税调整余额”和“会计余额”。即：按计税工资标准计算和会计操作会产生这两个余额。对福利费中形成的“纳税调整余额”不需要冲减，因为这部分是已缴过税的，相当于企业的税后利润。假如某企业2007年工资总额200万元，计提职工福利费28万元，允许税前扣除计税工资140万元，汇算纳税调整60万元，同时职工福利费调整8.4万元，实际发生职工福利费支出15万元，结余13万元。