持有至到期投资的核算

1. 持有至到期投资的核算

2. 持有至到期投资的核算

借：持有至到期投资——成本11000000贷：持有至到期投资——利息调整1390000贷：银行存款9610000年份年初摊余成本
a利息收益
b=a*0.06现金流入
c=1100万*0.03年末摊余成本
d=a+b-c20059610000 576600 330000 9856600 20069856600 591396 330000 10117996 200710117996 607080 330000 10395076 200810395076 623705 330000 10688780 200910688780 641220 11330000 0 2005年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整246600贷：投资收益576600借：银行存款330000贷：应收利息3300002006年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整261396贷：投资收益591396借：银行存款330000贷：应收利息3300002007年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整277080贷：投资收益607080借：银行存款330000贷：应收利息3300002008年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整293705贷：投资收益623705借：银行存款330000贷：应收利息3300002009年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整311219贷：投资收益6412192009年末到期兑付时：借：银行存款11330000贷：应收利息330000贷：持有至到期投资——成本11000000

3. 持有至到期投资的核算是怎样的

持有至到期投资属于资产类科目，核算企业持有至到期投资的摊余成本。为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置持有至到期投资科目，本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别按成本、利息调整、应计利息等进行明细核算。该科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资的核算主要包括持有至到期投资的取得、持有至到期投资的利息调整和利息收人、持有至到期投资的处置、持有至到期投资的减值等内容。持有至到期投资取得时发生的利息调整额实际上是企业长期债券投资等持有至到期投资取得时发生的折溢价。出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按其账面余额，贷记持有至到期投资成本、利息调整、应计利息，按其差额，贷记或借记投资收益科目。处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。持有至到期投资的减值在资产负债表日，企业应对拥有的持有至到期投资进行检查，有客观证据表明所拥有的持有至到期投资发生减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失，计提减值准备。

4. 持有至到期投资核算

购入债券时
借：持有至到期投资——某公司债券（成本）   700000
                               ——某公司债券（利息调整）4000
贷：银行存款         704000
每年结转应计利息时
借：持有至到期投资——某公司债券（应计利息）
                        ——某公司债券（利息调整）
贷：投资收益
借：银行存款
贷：持有至到期投资——某公司债券（成本）
                               ——某公司债券（应计利息）

5. 持有至到期投资的核算

持有至到期投资是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额计价入账，设置“持有至到期投资”账户进行核算。
取得时，借：持有至到期投资
            贷：银行存款
持有期间计提利息时，借：持有至到期投资
                        贷:投资收益
处置时，借:银行存款
           贷：持有至到期投资
        借或贷:投资收益

6. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

7. 持有至到期投资的账务处理

水平有限，仅供参考，错误莫怪：
1.借：持有至到期投资-成本    200000
       应收利息                         8000
      贷：银行存款                                        197300
              持有至到期投资-利息调整               10700
2.2012年实际利息收入=189300*6%=11358
               实收利息=200000*4%=8000
               摊销折价=11358-8000=3358
               摊余成本=189300+3358=192658
  
 2013年实际利息收入=192658*6%=11559.48
               实收利息=200000*4%=8000
               摊销折价=11559.48-8000=3559.48
               摊余成本=192658+3559.48=196217.48
 
2014年实际利息收入=8000+3782.52=11782.52
（直接使用3782.52是因为经过前两年的摊销后，溢价结余=10700-3358-3559.48=3782.52，全部在第三年摊销）
       期末摊余成本=196217.48+3782.52-200000=0
 
3.分录：
（1）借：应收利息           8000
               持有至到期投资-利息调整   3358
              贷：投资收益                    11358
（2）借：应收利息           8000
               持有至到期投资-利息调整  3559.48
              贷：投资收益                  11559.48
（3）借：应收利息           8000
               持有至到期投资-利息调整  3782.52
              贷：投资收益                  11782.52
4.借：银行存款  208000
          贷：持有至到期投资-成本    200000
                 应收利息                         8000

8. 持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资采用摊余成本与实际利率后续计量.
借:持有至到期投资-面值   5 0000

                             -利息调整 2802.1
     贷:银行存款   5 2802.1

11.06.31 利息调整贷方发生额=1500-52802.1*2%=443.96 万元

11.07.01 摊余成本=52802.1-443.96=52358.14万元

11.12.31 利息调整发生额= 1500-52358.14*2%=452.84万元

所以余额就等于  2802.1-443.96-452.84=1905.3万元.

数值就是这么多.

如果不清楚摊余成本与实际利率这些计算,那就多看看书 看例题吧.