新形势下如何加强财政审计工作

1. 新形势下如何加强财政审计工作

当前财税部门正按照“十五”计划建议的要求，积极推进财政预算制度改革，加大支出结构调整，建立公共财政框架，完善税费制度，转换内部职能。这些改革措施的实施，为财政审计提出了新的任务。我认为，当前的财政审计工作必须不断研究新情况和新问题，进一步提高认识，转变观念，认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针，不断提高财政审计水平。
一、按照“十五”计划的要求，确定财政审计的总目标。党的十五届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》强调，要“提高财政保障能力，注意防范财政风险”、“进一步完善分税制”、“强化税收征管”。“十五”计划的建议，为我国今后财政审计指明了方向，明确了重点，同时也提出了要求。因此，我们要按照“十五”计划的要求，进一步解放思想，转变观念，打破传统思维方式，树立财政审计的新理念，确定财政审计的总目标。要以规范预算管理和提高财政资金使用效益为目标，加强对预算执行情况的经常性审计，“经过审计监督，力争在三年左右时间内使中央各部门不再出现大的违法违纪问题。”具体地说：一是要结合财政制度改革，深化预算执行审计。对财政部门的审计，要重点检查和揭露预算执行中存在的不真实、不合法和不规范的问题，促进细化预算和规范管理。对税务、海关、国库等部门的审计，要以保障财政资金安全和促进依法有效履行职责为目标，重点检查其执行国家税收政策和关税政策以及其自身财务收支情况，揭露和纠正税收虚假、偷逃骗税等执法犯法、以权谋私、渎职腐败问题。对政府其他部门预算执行审计，应从账户入手，揭露和纠正各部门擅自调整预算，挪用、滞留、截留财政资金以及私设“小金库”、损失浪费的问题，保障财政资金合理有效地使用。二是要围绕党和国家在“十五”期间的中心工作，服务改革、发展、稳定的大局，重点开展对国债资金和能源、交通、水利、环保等重点项目、重点资金、重点单位的审计监督。三是要积极开展审计调查研究，将政府和人大关心的热点问题、社会关注的焦点问题、财政支出管理中存在的影响宏观经济运行的突出问题作为审计调查的重要内容，写出有分量的调查报告，为国家的宏观调控服务。
二、按照公共财政的要求，适时调整审计重点。建立公共财政框架体系，就是要进一步调整和优化财政支出结构，使财政资金的使用逐步转移到满足政府履行职能和社会公共需要上来，突出财政的公共性特征，解决财政“越位”和“缺位”问题。主要内容一是进一步规范财政资金供给范围，减少直至停止财政对一般性竞争领域的投资；二是保障科教文卫、社会保障、政权建设等重点领域、重点项目、重点部门支出的需要。建立公共财政框架体系，给财政审计工作提出了新的要求。财政审计要适应公共财政的要求，及时地调整审计思路，明确财政审计范围，调整财政审计工作重点。一是要开展对公共支出重点内容的监督，检查财政支出的供给范围是否规范，支出结构是否优化合理。二是开展对公共支出的使用效果的监督，促进财政资金的使用部门更好地履行职责，满足社会公共需要。三是对政府采购的监督，重点对政府采购预算的合法性、政府采购资产的真实性、政府采购活动的效益性进行审计。四是开展对重点资金的专项审计，主要是对科技教育、社会保障、农业环保等专项财政资金的分配、使用和管理情况进行监督，确保专项资金专款专用。
三、按照预算管理的要求，建立预算执行审计体系。我国预算管理的发展方向，是逐步建立政府公共预算、国有资本金预算和社会保障预算，完善预算管理体系；实行部门预算，细化预算编制，强化预算，淡化决算；建立规范化的转移支付制度、政府采购制度和国库集中支付制度；建立科学的预算科目分类体系，管理和监督各项财政支出。财政预算管理制度的改革，意味着我国财政审计的外部环境发生了变化，财政审计要适应财政预算管理的要求，明确财政审计内容，改进财政审计方法，建立预算执行审计体系。一是要继续加强对财政部门履行预算管理职责的审计监督，开展对预算程序和预算编制基础的延伸审计，看预算的编制是否符合预算法。二是重视对总预算会计账目真实性的审计监督，把各项预算收支科目的核对工作，作为审计的必要程序和内容；把财政收支账目与国库收支、部门收支账目的核对，作为审计核实预算收支的重要程序和内容。三是检查预算执行部门执行国家财税政策的情况，坚持对预算收入和支出结构进行审计分析。根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的要求，逐步形成一个以对财税部门审计为主导，对部门单位审计为基础，对其他财政收支和下级政府执行情况和决算审计为补充的预算执行审计监督体系。

2. 谈谈在新形势下如何开展审计工作

一、转变思想观念，改变工作方法，提高办事效率 首先要改变思维方式，适应市场经济的要求。多年来，在计划经济模式下，人们的思维个工作方法已习惯于一种固定模式。即沿着计划经济运行机制下的要求去考虑问题和处理问题。这种思维模式和工作方法在市场经济条件下显然已不适应。这就要求我们在审计过程中，要树立市场经济观念，认清市场条件下，经济运行的特点和经济体制的内在变化及其带来的新要求，自觉运用市场经济规律发现问题，分析问题和解决问题。 其次，要改变审计就是查账、罚款的观念，树立起为宏观决策和经济建设服务的思想。审计的职能固然是监督，但它不只限于查账和罚款，监督只是手段，促进经济发展才是真正目的。因此，在实际工作中不要只强调监督而忽视服务，要摆正监督和服务的关系，将服务寓于监督之中。 第三，审计工作要从微观入手放眼于宏观。也就是说在安排某一个企业或项目审计时，对这个企业或项目的审计并不是唯一目的和最终目的，还应从宏观角度考虑，向深层次延伸，为以点带面指导全面工作提供宏观调控依据。 第四，要改变原来凡是审计都要一张张查凭证、查账簿、查报表的传统祥查审计方式，为以审计目的和审计任务为轴心的重点审计方式。在审计过程中，要区别不同情况，善于采取核对法、调查了解法、实地测试法等不同审计方法，同监捷有效的方法达到审计目的，即使完成审计任务，从而减轻审计工作量，提高审计工作效率和审计质量。 第五，要财务收支审计与经济效益审计并举，并逐步向管理审计延伸。一般讲，对宏观调控部门的审计，应侧重财务收支审计。对企业审计，应侧重经济效益审计。并逐步向政府绩效审计和企业内控制审计等管理审计延伸。 第六，要改变工作作风，提高办事效率，一要加强廉政建设，强化自我约束机制，自觉纠正不正之风；二要努力提高审计人员素质。三要纠正拖拉作风，努力提高办事效率；四要努力提高审计质量。二、加强对经济监督部门的再监督，完善宏观调控体系 经济监督部门主要指财政、税务、金融保险等具有经济监督职能和管理职能的部门，它们在我国经济监督体系和宏观调控体系中发挥着重要作用，对它们进行再监督很有必要。 首先，对这些部门加强政策执行情况的审计。一审查经济行为是否符合有关方针、政策和法律法规，有无违法乱纪行为。二审查资金筹集、使用是否合理、合法和有效，有无挤占挪用和损失浪费等情况。 其次，对其经费收支进行审计，促进廉政建设。一审查经费来源是否合理合法，有无“三乱”问题和挤占挪用专项资金用于弥补经费不足等情况；二审查经费支出是否合规合法，有无序列支出，以拨代支和违犯国家控购等规定乱列支出情况。有无滥发奖金食物和铺张浪费现象。三审查会计手续是否齐全完备，核算是否正确有效。 第三，从宏观角度评价这些部门在宏观调控中的作用，依据在微观审计中发现的问题，从宏观角度对它们作出客观评价，看其是否正确地发挥了监督职能和宏观调控作用，是否有利于促进国民经济协调发展。同时，在评价的基础上，针对存在的问题，提出审计建议，不断完善宏观调控体系。三、抓重点企业审计，促进企业健康发展 重点企业主要是指：一是国有资产较多和关系国计民生企业；二是亏损大户和盈利大户；三是问题较突出企业。在对企业进行审计时，还应注意以下两个问题；一是侧重经济效益审计和内控制制度审计，努力促进企业提高经济效益和管理水平。二是积极开展承包经营责任审计和厂长经理离任审计，努力促进企业全面履行合同保证资产的完整和增值，正确考核和评价厂长经理的功绩，为改革开放保驾护航。四、抓重点工程审计，控制基本建设投资规模 为大力压缩投资规模，保证重点项目建设，避免或减少投资中的损失浪费，促进产业结构合理调整，首先要对建设项目进行事前审计。即在项目立项前，一要审计项目的可行性报告是否真实可靠，论证是否科学、充分、项目是否有利于产业结构的合理调整；二要审计项目的设计是否科学合理，概算预算是否正确，是否存在高估冒算等问题三要审计项目的资金来源是否符合有关规定；四要审查项目的设计，报批等手续是否完备。五要审计是否已缴纳投资方向调节税、教育集资、重点建设债券等。其次，要开展事中审计。监督项目是否及时开工，进度是否符合合同规定，建设是否达到设计要求。有无挪用资金、偷工减料和损失浪费等情况。第三要进行项目的决算审计。一审查项目是否按照合同规定及时完工，并按规定进行验收，工程质量是否达到设计要求；二审计项目的决算是否真实正确。五、积极开展专项资金审计，保障专项资金有效使用 专项资金往往政策性比较强，但是往往被挤占挪用，使专项资金发挥不出应有作用，从而带来一系列问题，影响到我国改革开放的顺利进行。因此今后应加强专项资金的审计，保证专项资金专款专用，发挥其特殊作用。如对世行贷款项目专项资金的审计、对劳动保险专项资金的审计、对科技三项费用的审计和对各种救灾专款资金的审计等等。通过对专项资金审计，能过保障重点职业或项目的顺利实施和发展，从而促进我国产业结构合理调整，推动我国经济建设和各项改革的顺利进行。六、积极开展审计调查，为政府决策提供真实可靠的依据 审计机关体系健全、网络完善，同时审计人员腿长、耳朵灵，就具有很强的洞察力和分析，在工作中善于发现问题。因此要充分发挥这一优势，积极开展各种审计调查，为各级政府决策提供有力的依据。在开展审计调查时要注意以下五点：一是审计调查要密切配合当前的中心工作。否则会事倍功半，引不起领导的重视，起不到良好效果；二是要抓热点问题。针对某些行业、部门和企事业单位中存在的共性问题和群众反映强烈问题开展审计调查；三是要注重审计调查的时效性。要做到快速调查及时反馈；四是审计调查必须实事求是，客观反映，具体可靠。失去真实性的调查报告毫无意义，甚者会给领导决策造成食物；五是审计调查要采取灵活多样的形式。既可开展综合性审计调查，又可开展各种专题审计调查。既要积极完成政府交办的调查项目，又要根据改革开放中发生的新情况、新问题，积极主动地开展审计调查，及时给政府提供各种信息，为领导决策提供依据，当好领导的参谋助手。 刊登于《济南审计》1994第2期43页

3. 浅析新形势下如何更好发挥内部审计作用

1.具有独立性、权威性的内部审计组织
　　内部审计在经营管理中的作用发挥必将在一定程度上影响到单位高级管理层对内部审计的重视程度，而审计范围的扩大和管理部门要求内部审计提供服务的增多，也足以说明内部审计的作用越来越为社会所认可。在1978年国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》中就曾指出，内部审计活动必须保持独立性。内部审计的独立性能够保证内部审计师客观地工作。内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，它要求在主要负责人的领带下自主执行委派任务、报告审计、评价结果，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。
　　2 加强内部审计的风险管理引入和监控
　　内部审计与风险管理是你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的关系。不仅各部门有内部风险，各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立第三方，可协调各部门共同管理企业，应定期与其他职能部门一起对各项业务进行分析和评价，找出高风险业务领域和风险控制点，实施科学有效的审计计划，集中力量加强控制和管理，建立起全方面、多层次、宽领域的风险防控和预警机制。保证内部审计的监督质量，依靠紧密的检查程序把风险降低至设定范围之内。
　　3 建立一套有效的内部审计考核激励制度
　　为了考核内部审计人员的业务水平，在企业中应结合自身特点制定一套工作质量考核标准，将内部审计人员的任免、升职加薪、奖惩与辞退与内部审计人员的审计业务考核紧密地结合起来，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需要、人员培训和发展计划，培育良好的企业道德文化和健康的内部审计和控制文化，提高全体员工的职业操守和诚信意识，对违法行为要制定严格的惩罚规定。激励机制一般以奖励方式为主，充分发挥奖励的正面作用，传递正能量

4. 新形势下如何深化区级财政预算执行审计

［摘要］：财政预算执行审计是《审计法》赋予审计部门的重要职责，是审计监督永恒的主题，也是区级审计工作的第一要务，如何根据实际，深化区级财政预算执行审计工作，促进预算执行审计的规范化、制度化，是审计机关和广大审计人员需要探索和研究的课题。
［关键词］：区级　财政预算　审计

审计作为国家治理的重要组成部分，担负着对国家财政预算的审计重任，也是审计机关的基本职能。它的主要任务就是保障经济秩序的稳定和有序地进行，在推动财政制度的改革中发挥关键作用，保证经济建设中的财政预算不脱离法制的轨道。审计机关要在政策的框架内，结合区级政府财政的实际状况，加强研究财政体制改革的各项政策、制度和措施，积极探索区级财政预算执行审计的新思路、新方法，为我国审计事业的发展和进步而努力。
一、与时俱进，明确财政预算执行审计的新任务
（一）深入调研，及时发现漏洞，确保财政资金的数据准确。我们知道，区级财政审计结果的正确与否完全依赖于原始数据是否真实，原始数据不真实，即使审计过程再严谨，审计结果也会失真。要想使审计结果的真实可靠，就要从基础入手，摸清家底，事无巨细地一一查清。要把预算编制和具体执行情况逐条核对，对所有记录要甄别真伪，相互比对。对于挤占、挪用、截留财政经费等问题要及时发现，特别要注意防范以虚报冒领等手段套取财政资金的违规行为，堵塞漏洞，使财政资金在运行之初就处于严格的监审之下，确保原始数据的准确、真实、可信。
（二）以制度为准绳，促进财政资金使用的合法性。所谓合法性，就是要审查财政资金使用的依据。没有规矩，不成方圆。合法性审计和真实性审计共同构成了审计的基础，只有在此基础上才能开展有价值的效益性审计。在审计工作中，我们不难发现预算编制随意、执行主观、违背政策和制度的问题，尤其严重的是不按照规定程序申报项目预算，预算编制粗线条，甚至是私自修改预算内容、挪用预算内资金为他用。在某些地方，更是存在着无理由地扩大预算，无预算胡乱开支的现象。开展合法性审计，促进财政资金使用的合法合规，就要从严格制度执行，强化管理入手，审计着眼点要放在国家财政政策和制度的执行上，审查的是被审计单位所提供的预算编制以及执行有无违规现象。
（三）确立改革方向，树立服务观念，实现资金支出的最大效益。区级财政审计的目的就是提高区级政府财政资金的支出效益，保证财政资金运行的安全性和使用效果的最大化。财政资金的使用效益不但受到区级政府和部门的重视，也是当地人民群众持续关注的热点之一。目前存在的主要问题是区级财政资金闲置、有预算无执行、预算编制剩余过大、项目推进迟缓等等，严重地制约了财政资金的使用效益。财政资金支出效益不高的原因主要是由于预算资金使用部门履职失策、资金浪费和无效损耗。有些单位还存在违规出借资金，利用闲置财政资金发放贷款行为，使财政资金的使用效益大打折扣。区级财政预算执行审计，其目标不仅仅是真实性、合法性，更要在此基础上向效益性延伸和拓展，并且把它放在一个更重要的位置上。
二、围绕中心，突出财政预算执行审计重点内容
（一）注重预算编制和综合预算管理的审计。党的十八届三中全会对改进预算管理制度提出了明确要求，财税体制和预算管理制度改革步伐明显加快。对预算编制是否科学合理，有无遗漏和缺陷；预算编制的标准和定额的确定有无依据，是否符合要求，能否在执行时根据形势变化而及时调整和充实；编制程序的过程是否符合规定，收入是否全部入账，单项预算有无明细，审批手续是否完备，预算供给范围是否属于公共财政的范围等等方面审计内容要求越来越高。财政审计人员要做好政策储备、了解政策背景、掌握政策目标，从而奠定预算编制和综合预算管理审计的基础，保证审计任务的完成。
（二）注重转移支付资金分配的审计。转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付两个方面,审计的目的就是要平衡两者之间的关系,避免顾此失彼。要保证分配的资金在公开透明的前提下投放到位,防止被违规挪用和截留用于其它预算外项目的开支和使用。对此要加大监督力度，对于一般性转移支付审计，审计重点要放在税收返还和结算补助上,审计内容是支付的真实性和合法性,注意发现其中的弄虚作假骗取财政资源的行为；对于专项转移支付审计，要从源头上抓起，每一笔资金都要审查其来源、去向、效益,进行实时跟踪。
（三）注重预算支出的审计。财政制度的改革带来了许多的不确定性,也给审计工作带来了新课题,审计机关财政审计任务不但越来越重,而且越来越复杂。审计工作的重点在于对支出的审计,改革进行到哪里,审计就要紧紧跟上,审计监督一刻也不能放松。要把目光聚焦在财政资源支出的真实性上,确保每一笔记录都是可信的,是严格按照预算的数额使用的,而且符合重点、急需、有益的原则,支出的结构科学合理,力争通过审计达到重要资金追踪问效机制的构建。
（四）注重财政资金使用效益的审计。财政效益审计要根据不同时期主要经济工作的特点来全盘考量,在确定审计重点时,要客观地考虑审计资源和被审计对象的状况以及社会关注的程度。还需要依照所涉及问题需要解决的急迫性、关键性和对经济建设影响的程度来确定。综合来看,就是要将财政预(决)算内外资金收支、基金收支的真实性、合法性、效益性作为财政效益审计的重点。审计中不但要重视违纪违规问题,更要把效益审计放在一个重要位置上贯穿始终。揭露问题只是一个过程,最终目的是提高财政资金的使用效率,提高财政资金支出的效益,充分发挥财政资金的在国民经济建设中的重要作用。
三、做好“三个结合”，提高财政预算执行审计工作效率
（一）财政预算执行审计与政策审计相结合。财政改革的新形势给财政审计工作提出了新要求新任务，就是要从政策落实的层面找准着力点和突破口。当发现财政预算执行中的突出问题时，要及时地对所涉及的相关政策进行审计调查,调查内容包括了国家政策和政府决策的执行和落实情况,形成详细的专项报告。在调查中可以运用审计调查的一些专门方法,可以是以部门为线索,也可以是以重大事件为导向,也可以把两者有机地结合起来使用。这样就能够把在审计中发现的同类问题,尤其是关系到国计民生的重大问题,与延伸审计单位结合起来。对于区级党委政府的中心工作和涉及群众切身利益等公共服务领域的专项政策要重点审计,做深入的调查,使审计工作在一个较高的层次上发挥作用。
（二）财政预算执行审计与“上审下”相结合。省市级审计机关除担负着本级预算执行审计外，还承担着对下级政府财政收支管理的审计工作,怎样把对下级政府财政收支管理的审计与区级预算执行审计有机地结合起来,用经济有效的方式进行工作,是审计机关所要研究和解决的课题。这就需要找到两级审计中的契合点,上下结合，巧妙切入,比如在项目筹划、人员分工、审计进度、实施形式上可以集中安排,审计的指导思想、监督和处理程序都可以统一要求。这样既可以节约人力和资源,又可以进一步丰富财政预算执行审计的内容，促进财政审计的深化和发展。
（三）财政预算执行审计与经济责任审计相结合。预算执行审计就是审查执行的状况,包括了预算的编制、执行是否符合各项财政制度,整个程序是否合规。经济责任审计则是审查财政资源支出获得的最终效益的高低,以此来判断领导干部管辖的各种政府性资金运作效率,从而对国有资产保值增值等情况等进行评估。这其中包括了内部控制制度的健全和有效的经济因素,也包括了领导干部的工作态度、工作方法和工作作风方面的主观因素,还包括了有关秉公执法、廉洁自律等方面的政治因素。二者的侧重点虽然有所不同，但在审计内容、审计处理等方面是相通的，可以互为补充，相辅相成，因此要做好预算执行审计与经济责任审计相结合，实现成果共享。

5. 如何加强审计

一、进一步提高内部审计的独立地位。笔者认为，在现代企业、公司中，内审机构应以下列两种方式设置：一是在总公司层面，在董事会下设立审计委员会，代表董事会对企业、公司经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督，是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。二是在分支机构层面，根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，设立总经理领导下的独立部门，行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性，便于审计工作的开展，保证审计的客观性和公正性，各分支公司的审计机构应垂直归审计委员会的领导。


二、适应建立现代企业、公司制度的步伐，推进审计内容从财务审计向管理审计转化。传统的内部审计基本上是以财务审计为主，也就是人们常说的"查账"，这种审计具有一定的局限性，一些侵占国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以看出。管理审计则弥补了这些不足，它以财务审计为基础，通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析，提出管理改进建议；通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价，并以此为依据考核奖罚子公司经营者；通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控，使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致。


三、审计时从事后向事中及事前转移，防范风险。目前，企业、公司内审部门对于一个分支机构一年中一般审计一至两次，两次审计之间的间隔时间较长，且都是事后审计。这种审计已不能满足竞争的需要，无法防范风险，可能在间隔期中发生一些预料不到的问题。此外，由于现代企业、公司所面临的决策风险越来越大，事前审计在实践中的重要性日益凸显。这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业管理，特别应加强事前审计和事中审计。内部审计在使用远程的网络手段之后应实行适时监督，真正形成一套应对风险的预警系统，时时防范风险的发生。


四、严格执行审计决定。审计决定是内部审计机构的劳动果实，是对具体项目的审计总结，在经过企业、公司领导批准后应及时送达被审计单位执行，被审计单位应严格执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度，对一切说情拉关系的活动坚决拒绝。企业、公司领导人应充分尊重其批准的审计决定，不能姑息迁就，对审计中查出的企业、公司内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构的权威地位，为内部审计部门创造一个宽松的审计环境。笔者建议，可将经济责任审计结果作为制定和下达经济指标的重要依据。

6. 浅谈新形势下如何加强审计监督工作

一、正确认识新形势下审计监督的主要特点
党的十八大以来，党中央、国务院出台了一系列的政策文件，为审计事业的发展指明了方向。只有深刻认识新形势下审计工作的新特点，既要看到新形势给审计工作创造的良好机遇，也要看到给审计工作带来的新挑战，才能更好适应新形势新要求，跟上时代发展的步伐。
一是新定位，审计定位更高。2012年，党的十八大提出了“推进权力运行公开化、规范化，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，让人民监督权力”；2013年，十八届三中全会也提出了“加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督”；2014年，十八届四中全会更是进一步提出了“强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效”，将“审计监督”列为“八大监督制度”之一。2015年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，其核心就是保障依法独立行使审计监督权、更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。2016年，十八届六中全会通过的《中国共产党党内监督条例》明确指出“各级党委应当支持和保证审计机关依法进行审计监督”。由此可见，审计监督是党和国家监督体系的重要方面，是强化对权力监督和制约的制度性安排。
二是新任务，审计监督全覆盖。党的十八届四中全会明确提出“对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”，实现“四个审计全覆盖”，赋予了新常态下审计工作新的内涵、要求和新的任务。审计工作任务更重，责任更大。
三是新职责，除了审计监督职责外，还增加了保障职责。2014年，《国务院关于加强审计工作的意见》对审计发挥监督和保障的双重职责作了明确规定，审计职责除了审计监督职责外，还要增加了对国家重大决策部署落实、国家经济安全、公共资金使用、民生和生态文明建设、深化改革等审计保障职责。如何在新形势下发挥好审计的双重职责，成为了审计工作研究的新课题。
四是新格局，即全国、全省审计机关将形成“上下一盘棋”格局。《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，明确提出了对省以下地方审计机关人财物进行统一管理，全省乃至全国审计机关将进一步加强了紧密联系，“上下一盘棋”格局将加快形成，这对新常态下一步完善现行审计体制、强化审计监督工作，具有十分重要的意义。
五是新期待，即人民群众对审计的期待更高。由于审计工作已经摆脱了原来单纯的经济监督，正处在国家发展的大势中。从“三期叠加”到新常态，到五大发展理念，再到供给侧结构性改革，审计的定位更高了，职责更重了，人民群众对审计的期望也越来越高，审计成果、审计方式、审计人员行为也将成为社会各界和人民群众关注的热点和焦点。依法审计、文明审计成为审计工作的客观要求。
二、全面把握新形势下审计监督的主要内容
国务院《关于加强审计工作的意见》明确指出，要对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，不断促进国家治理现代化和国民经济健康发展。联系我市实际，重点做好以下五个方面的审计监督工作，同时切实做到将服务寓于监督之中，主动做好“三个服务”，即为维护黄石社会经济秩序和发展环境服务，为市委、市政府宏观决策服务，为被审计单位建章立制和强化管理服务。
一是加强重大决策部署落实跟踪审计，着力促进政策落地。大家知道，当前我国经济运行下行压力较大，呈现“三期叠加”的阶段性特征，即增长速度换挡期、结构调整阵痛期、以往刺激经济政策副作用消化期。尤其是“三期”同时出现，作用相互叠加，使得当前我国经济面临的局势更加复杂。为此，党中央、国务院为应对复杂局面，在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险方面作出了一系列重要战略部署，出台了一系列重大的方针政策。国务院要求审计机关切实发挥政策落实的“督察员”、深化改革的“催化剂”作用。因此，我们要深刻领会经济新常态对审计工作提出的新要求，紧紧围绕宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底的部署，持续跟踪审计重大政策落实情况，抓住项目落地、资金保障、简政放权、政策落实、风险防范五个方面，重点关注去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板任务落实，以及创新创业、扩大有效投资、促进转型升级、推进新型城镇化、精准扶贫、节能环保等领域政策措施的贯彻情况和效果。通过加强政策跟踪审计，及时发现在具体部署、执行进度、实际效果等方面的问题，及时反映各项政策之间的不适应、不衔接、不配套等问题，搞好综合分析研究，为党委政府提供科学、合理、有效的决策建议，促进政策落地生根和不断完善，确保政令畅通、令行禁止。
从具体审计工作开展情况来看，去年我们根据审计署和省厅要求，及时开展了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况跟踪审计，先后向省厅和市政府报送了棚户区改造、农村饮水安全问题、我市推进简政放权政策落实情况报告，审计发现我市主要存在资金拨付不及时、部分项目建设进度偏缓、部门单位存在违规收费等问题，有力推动了相关问题的整改落实。今年，我们进一步加大政策跟踪审计工作力度，专门出台了《黄石市审计局关于做好2016年稳增长等政策措施落实情况跟踪审计工作的意见》，进一步提高认识、突出重点、健全机制，重点抓好简政放权、国家专项建设基金项目建设情况、大冶市金融政策落实、全市扶贫资金等11项跟踪审计工作，分专题分类汇总政策跟踪审计情况。通过查处典型案例，进一步落实责任，力求打通政策落实“最后一公里”，服务我市经济平稳运行、健康发展和转型升级。
二是抓好财政金融审计，着力维护资金安全。随着中央八项规定、《党政机关厉行节约反对浪费条例》的出台，党的群众路线教育活动和“三严三实”专题教育活动深入开展，我国经济社会已全面进入新常态，同时，第十二届全国人大常委会第10次会议通过了修改的《中华人民共和国预算法》，明确规定全面加强对预算执行和财政财务收支的审计监督。为进一步适应形势发展的需要，要进一步强化预算执行审计，将所有公共资金全部纳入审计监督视野，对预算资金分配使用进度和效果实行全过程监督。牢牢树立绩效审计理念，把公共资金使用与项目推进、事业发展、经济社会效益结合起来，不仅要监督检查预决算管理法律法规和财经纪律执行情况，关注中央八项规定精神和国务院“约法三章”贯彻落实情况，更要关注财政支出绩效，促进整合专项、盘活存量、用好增量、优化结构、深化改革、提高绩效。要加强对“三公”经费支出和会议培训费、协会和企事业单位管理情况、机构编制情况加强审计监督，促进厉行节约和规范管理。要加强对地方金融机构和小额贷款公司的审计监督，促进防范区域性金融风险。从近年来财政金融审计实施情况来看，我们坚持以财政预算执行审计为“龙头”，切实加强对重点领域、重点资金、重点部门的审计监督，通过对市级财政管理、税收征管、部门预算执行、社保资金征管使用、政府债务、财政存量资金等情况的审计监督，注重从体制机制上提出解决问题的对策建议，每年在人大的审计工作报告引起强烈反响，以全票或高票获得表决通过。
三是加强民生资金和项目审计，着力保障群众利益。坚持共享发展、增进人民福祉，是社会主义的本质要求。近年来，审计署反复强调，审计的根本目标是维护人民群众的根本利益，必须牢固树立“为民而审”的理念，把维护群众利益，着力促进改善民生作为审计工作的根本目的。因此，审计机关要本着“上为政府分忧”、“下为民众解难”的原则，紧紧围绕人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，卓有成效地开展审计监督工作，当好人民群众利益的“保护神”。首先在审计项目安排上，优先安排民生资金与项目审计，全力维护群众的根本利益。主要是通过项目安排，有效加强对扶贫救灾、社会保障、就业培训、保障性安居工程、农村饮水、交通设施、公共卫生服务、拆迁补偿、环境生态保护等重点资金、重点项目的审计，严厉查处虚报冒领、截留挪用、贪污私分民生资金等违法行为，确保党和政府的惠民富民政策不折不扣落到实处。其次在项目实施过程中，要重点查处直接损害群众利益问题。最后在问题处理处罚上，加大对损害群众利益问题处理处罚力度。要把查处重大违法违规问题和损害人民群众利益典型案件放在突出位置，通过严肃查处、如实报告、促进整改改，切实当好群众利益的“捍卫者”和“守护者”。如在去年全市最低生活保障资金审计中，推动大冶、阳新等地出台了多项制度规定，促进了低保资金规范化管理，切实保障了困难群众的合法权益。又如去年根据政协委员提案，及时开展了城市道路停车收费审计调查，审计揭示的问题得到市委政府的高度重视，政府作出停止中心城区临时占道停车收费的决策，很好的回应了人民群众的关切。今年我们在民生资金审计中主要是认真组织好全市基本医疗保险基金和医疗救助资金、城镇保障性安居工程、全市扶贫资金审计任务，坚决查处跑冒滴漏、侵占骗取等违规违纪问题，确保民生资金安全，推动各项惠民政策落到实处。

7. 如何发挥内部审计在新形势下的作用

1 创建具有独立性、权威性的内部审计组织 
　　内部审计在经营管理中的作用发挥必将在一定程度上影响到单位高级管理层对内部审计的重视程度，而审计范围的扩大和管理部门要求内部审计提供服务的增多，也足以说明内部审计的作用越来越为社会所认可。在1978年国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》中就曾指出，内部审计活动必须保持独立性。内部审计的独立性能够保证内部审计师客观地工作。内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，它要求在主要负责人的领带下自主执行委派任务、报告审计、评价结果，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。 
　　2 加强内部审计的风险管理引入和监控 
　　内部审计与风险管理是你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的关系。不仅各部门有内部风险，各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立第三方，可协调各部门共同管理企业，应定期与其他职能部门一起对各项业务进行分析和评价，找出高风险业务领域和风险控制点，实施科学有效的审计计划，集中力量加强控制和管理，建立起全方面、多层次、宽领域的风险防控和预警机制。保证内部审计的监督质量，依靠紧密的检查程序把风险降低至设定范围之内。 
　　3 建立一套有效的内部审计考核激励制度 
　　为了考核内部审计人员的业务水平，在企业中应结合自身特点制定一套工作质量考核标准，将内部审计人员的任免、升职加薪、奖惩与辞退与内部审计人员的审计业务考核紧密地结合起来，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需要、人员培训和发展计划，培育良好的企业道德文化和健康的内部审计和控制文化，提高全体员工的职业操守和诚信意识，对违法行为要制定严格的惩罚规定。激励机制一般以奖励方式为主，充分发挥奖励的正面作用，传递正能量。 
　　4 转变审计类型，重视事前、事中审计 
　　为适应经济形势的新变化和现代管理对内部审计提出的更高要求，内部审计应把审计转型与发展放在首位，内部审计的作用不仅限于事后监督，应更多地着力于事前防御和事中控制。因此，现代审计应是事前、事中和事后紧密结合为一体的审计方式。对尚未实施的经济事项进行事前审计，对其他部门实施决策的具体管理行为进行有效的事中监控，通过审计提前对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，及时发现经营各环节存在的问题，可以降低审计成本，增强了审计的时效性，提高了审计效率，进一步发挥内部审计的作用。 
　　5 找准自身定位 
　　在新形势下，如何正确看待内部审计的定位，是内部审计人员和企业管理层所面临的问题。随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加强及内部组织重整，寻找适应自身内部审计定位是至关重要的，这样才能让人们认识内部审计，并推动内部审计作用的发挥；这就要求：第一，内部审计定位为企业内部监督管理机构，发挥监督职能发现问题，揭示公司存在的潜在风险，有针对性在提出改进企业管理水平的建议；第二，内部审计的定位，除了审计的监督、保证作用外，更拓展到审计在风险管理、控制以及使其价值增值的服务作用，确保公司高效运作和发展，顺利实现公司的目标和战略。

8. 新形势下如何加强高校内部审计工作

目前，我国内部审计工作面临的压力很大，但在挑战存在的同时也呈现出良好的发展势头。随着市场经济体制改革的不断深入，内部审计也不断得到丰富和发展。因此。客观地分析和探讨内部审计的发展，将有助于进一步健全和完善内部审计，促进内部审计的法制化、制度化和规范化。内部审计要立足于21世纪，就必须更新观念，顺应社会发展的潮流，将内部审计的作用全面、充分发挥。
（一）随着经济管理与科学技术的不断结合, 从手工审计向计算机审计发展。
由于计算机的普及,审计环境发生了巨大变化。如果审计人员只懂传统财务审计,不懂对计算机软硬件的审计,就会面临潜在的审计风险。在无纸化办公条件下,会计及其他信息资料被存入计算机信息系统,审计人员如不考虑计算机软件和硬件的安全程度,对单位的系统与设备盲目信任,极有可能误入计算机陷阱,后果相当危险。技术性审计是在原来财务审计的基础上,由于科学技术向经济管理领域的渗透而产生的。技术审计在本质上并不独立于财务审计,而是融于财务审计之中。比如,在进行计算机财务审计时,主要或本质上实施财务审计,但由于计算机软件和硬件对财务信息的巨大影响,也往往不得不对使用的硬件和软件进行审计。只有对计算机审计风险进行正确估计,根据实际情况决定是否采取相应的信息系统审计对策,并能够在风险较大的情况下针对计算机信息系统,实施必要的技术性审计,才能保证审计结果的正确性,防止和降低信息技术条件下的审计风险。网络时代的到来已对审计人员提出了掌握过硬信息技术的要求,审计人员不仅从事对财务会计、经济管理活动的审计,更重要的是对单位的信息系统进行技术审计。
（二）内部审计的内容应由专门化向多元化转变
随着经济环境的不断变化和企业自身发展的需要,内部审计工作内容应不断创新,由传统的财务审计、经济合同审计、建设投资审计拓展到效益审计、内控系统评价审计和经济责任审计转变。效益审计是指对企业重要事项的经济性、效率性、效果性按一定标准加以评价,以确定提高效益的差距和潜力,在现代经济环境下,效益审计应成为企业审计的重要内容。内控系统评价是指对企业内控系统的健全性、适用性和功能性进行评价,针对控制的薄弱环节,提出改进意见,不断完善企业的内部控制系统。经济责任审计是指对企业内部机构和人员在一定时期内从事的经济活动进行评价,以确定其经济业绩,明确经济责任。
（三) 审计的方法应由单一化向多样化转变
由于审计内容的多样化,许多审计问题不可能靠单一的方法解决。现代审计,已经超出了单纯财务报表审计的界限,向更高层次的管理审计、经济效益审计方向发展。代表现代科学计算分析方法如价值工程法,净现值法、量本利分析法、敏感性分析法、线性规划法、网络计划法应运用于各类审计工作中,它在一定程度上既可以保证审计工作的准确性、科学性、实用性,又可以有效地控制审计风险。
（四）内部审计人员从单纯的会计人员向复合型审计人才转变
加强审计队伍的自身建设，选择素质良好的内部审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。为适应内部审计由财务领域向经营和管理领域拓展，内部审计人员必须具有科学、合理的专业知识结构。内部审计人员的专业知识包括会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析法、会计与管理制度等。应掌握的基本知识包括人事管理、技术管理等。我国的内部审计人员结构必须改变，未来的内部审计需要更多的具备综合素质的复合型人才。现阶段我国内部审计人员可以由“四师”组合配备，即由会计师、经济师、工程师和律师四方面的专业人员组成。
（五）内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变
随着管理水平的提高,内部审计的作用不仅限于事后监督,更多的是事前防御和事中控制,它将对单位内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。单位的采购计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内部审计人员,应能及时发现各个环节存在的问题,把单位风险降到最低程度。