企业所得税汇算清缴怎么核算

1. 企业所得税汇算清缴怎么核算

企业所得税汇算清缴核算：
 
 应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
 
 企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

2. 企业所得税汇算清缴怎么算

3. 企业所得税汇算清缴怎么做

如果是年度申报，企业所得税汇算清缴的利润表和现金流量表的本月数，是指12月数，也就是你申报的当月的数字，如果是季度申报，本期数是填当期季度月份的合计数。如果子公司属于独立核算，那么就需要汇算清缴纳税申报，如果是非独立核算的分公司，则不需要！
企业所得税核定征收鉴定表具体栏目：
1、上年收入总额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。 
2、上年成本费用额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额加期间费用合计。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目期间费用科目合计数额计算填报。 
税金：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 
3、上年注册资本：按“实收资本”贷方累计额，或营业执照上注明的金额填报。 
4、上年原材料耗费量（额）:
根据“原材料”贷方累计额分析填报。 
5、上年燃料、动力耗费量（额）：根据“原材料”或“燃料及动力”贷方累计额分析填报。（主要是指水、电、气、燃料）。 
6、上年所得额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 
上年所得税额：按照“应交税费--应交企业所得税”贷方发生额分析计算填报。 
7、上年固定资产原值：按“固定资产”总分类帐的借方累计金额或资产负债表上“固定资产原值”栏的数据计算填报。
8、商品销售量（额）：
按“产成品”科目贷方累计金额分析填报。
1，所得税汇算清缴填列的主表，附表与利润表，资产负债表之间相互关系：
年终汇算清缴，涉及到补交所得税，上年度汇算清缴少提取所得税费用，如果财务会计报告已经报出，需要通过以前年度损益调整进行核算，需要调整报表年初数，需要调增资产负债表应交税金，需要调减资产负债表未分配利润.需要调减利润表未分配利润。
税法有明文规定，企业所得税汇算清缴纳税申报表，以会计师事务所出具的审计报告中确认的利润表为基础。
所得税汇算清缴填列的主表，附表与资产负债表的关系：
直接记入所得税科目，虽没在税前扣除，但所得税科目反映的并不是本年度的所得税费用。
汇算后通过以前年度损益调整科目，期末转入本年利润，在下一年度的汇算清缴时，不作为税前扣除项目，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致；如果为了两者一致，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增项目填报也可，或者按会计制度规定，以前年度损益调整直接计入未分配利润科目。
资产负债表与利润表的勾稽会不一致，要与利润分配表结合才能勾稽一致。
由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更，会计差错更正等规定中，都提到要调整下年度报表的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。
对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一年度也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下年度进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。
2，所得税汇算清缴怎么填列：
关于企业所得税的汇算清缴，牵涉到许多的问题，一时半会也说不清楚，具体见国税函〔2008〕1081号，对汇算表的每一栏都有详细的说明，完全可以满足需要了，国税总局官方下载。
实行查账征收的企业（a类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（b类），不进行汇算清缴。
a类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；
2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；
3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；
4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；
5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；
6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

4. 企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为。

5. 企业所得税汇算清缴

如果是年度申报，企业所得税汇算清缴的利润表和现金流量表的本月数，是指12月数，也就是你申报的当月的数字，如果是季度申报，本期数是填当期季度月份的合计数。如果子公司属于独立核算，那么就需要汇算清缴纳税申报，如果是非独立核算的分公司，则不需要！
企业所得税核定征收鉴定表具体栏目：1、上年收入总额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。 
2、上年成本费用额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额加期间费用合计。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目期间费用科目合计数额计算填报。 
税金：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 
3、上年注册资本：按“实收资本”贷方累计额，或营业执照上注明的金额填报。 
4、上年原材料耗费量（额）: 根据“原材料”贷方累计额分析填报。 
5、上年燃料、动力耗费量（额）：根据“原材料”或“燃料及动力”贷方累计额分析填报。（主要是指水、电、气、燃料）。 
6、上年所得额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 
上年所得税额：按照“应交税费--应交企业所得税”贷方发生额分析计算填报。 
7、上年固定资产原值：按“固定资产”总分类帐的借方累计金额或资产负债表上“固定资产原值”栏的数据计算填报。8、商品销售量（额）： 按“产成品”科目贷方累计金额分析填报。1，所得税汇算清缴填列的主表，附表与利润表，资产负债表之间相互关系：年终汇算清缴，涉及到补交所得税，上年度汇算清缴少提取所得税费用，如果财务会计报告已经报出，需要通过以前年度损益调整进行核算，需要调整报表年初数，需要调增资产负债表应交税金，需要调减资产负债表未分配利润.需要调减利润表未分配利润。税法有明文规定，企业所得税汇算清缴纳税申报表，以会计师事务所出具的审计报告中确认的利润表为基础。所得税汇算清缴填列的主表，附表与资产负债表的关系：直接记入所得税科目，虽没在税前扣除，但所得税科目反映的并不是本年度的所得税费用。汇算后通过以前年度损益调整科目，期末转入本年利润，在下一年度的汇算清缴时，不作为税前扣除项目，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致；如果为了两者一致，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增项目填报也可，或者按会计制度规定，以前年度损益调整直接计入未分配利润科目。资产负债表与利润表的勾稽会不一致，要与利润分配表结合才能勾稽一致。由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更，会计差错更正等规定中，都提到要调整下年度报表的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一年度也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下年度进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。2，所得税汇算清缴怎么填列：关于企业所得税的汇算清缴，牵涉到许多的问题，一时半会也说不清楚，具体见国税函〔2008〕1081号，对汇算表的每一栏都有详细的说明，完全可以满足需要了，国税总局官方下载。实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；
2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；
3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；
4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；
5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；
6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

6. 企业所得税汇算清缴

三、汇算清缴具体申报程序  纳税人进行企业所得税年度申报前，应首先到其所属管理所将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。  四、关于审批、审核、备案事项  纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2010年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可在重新进行年度申报后办理退税。  需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程，详见具体报送要求可参见本光盘第六、七部分。 五、汇算清缴需要报送的资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （一） 企业所得税年度纳税申报表及其附表 （二）财务报表 （三）备案事项相关资料 （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况 （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告 （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料：  1.须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件；  须向税务机关报备的事项，报送《企业所得税报备项目申请表》及相关报备资料。  2.减免税企业：凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。 3.退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同年度申报表报送《北京市朝阳区国家税务局退税申请书》及退税相关资料。  4.零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行年度纳税申报时，其纳税申报主表中利润总额的计算（第1-12行）金额均为零或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零、实行核定征收企业所得税的纳税人应纳税所得（第23行）为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。  5.亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。  6.高新技术企业：  纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：  （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；  （2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；  （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；  （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。 7.符合条件的小型微利企业： 在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）企业当年从业人员人数声明；  （2）财务会计报表；  （3）主管税务机关要求报送的其他资料。  符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：  （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；  （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 8.取得国债利息收入的企业：  在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）国债利息收入证明；  （2）主管税务机关要求报送的其他资料。  9.取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业：  居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。  符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）投资合同、协议； （2）被投资方作出利润分配决定的有关证明； （3）主管税务机关要求报送的其他资料。 10.取得符合条件不征税收入的企业 不征税收入的确认依据企业所得税法及其实施条例、财税[2008]151号和财税[2009]87号等文件的相关规定。 符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：  （1）提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的相关材料。  六、 需报送中介鉴证报告的企业范围  根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于2008年度企业所得税纳 税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》(京国税发[2008]339号)规定：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。 （一）企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。  （二）房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。  （三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；  （四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；  （五）本年度实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告； 这是北京朝阳区的资料，供大家参考       北京东审税务师事务所 刘立秋 010-51264333

7. 企业所得税汇算清缴

账载金额是填账上计提的数，税收金额是填所得税法允许税前扣除的数，其差额是调整数。
 
你理解成账载数是计提数，税收金额是实发数，这是错误的。
 
工资计提不发，也已经形成了对员工的负债，这部分是允许税前扣除的，并不是因为你没有发放就不允许税前扣除。所以不应该填列实发工资数。
 
住房公积金也是相同道理。你上述的住房公积金的税收金额就是按规定可以列支的标准金额，也就是允许你税前扣除的金额。
 
所以，就工资薪金来说，账载金额和税收金额可以填列一个数
住房公积金就不能填一个数，账载填账上计提的数，税收金额填税务局允许税前列支标准的金额。

8. 企业所得税汇算清缴

有两种方法：
1、如果账真是这样，税务局会要求你进行报表审计，或请税务局来稽查；第一种可能性大一些；
2、和税务局相关税务员多沟通沟通，行业内也有盈有亏的，管理不善或小区物业收入就是低，找出几种影响盈利的因素（与通常物业公司比），说说大概影响了多少收入，进而产生亏损；
如果税务员比较忙，就应该是建立沟通，沟通感情，请他多理解理解。
补充：教育经费度和福利费也可以不提，如提了可以冲掉；如您还有其他税务问题，请移步【51个税问答】小程序~