中国现行的出口退税制度有哪些问题？应如何解决

1. 中国现行的出口退税制度有哪些问题？应如何解决

我国现行出口退税制度存在的问题

      （一）出口退税政策变化过于频繁

      1994年，国家税务总局制订颁发了《出口货物退（免）税管理办法》，对新税制下的出口货物增值税和消费税的退、免税做了规定，但这一政策仅仅实行了一年多，1995年和1996年由于国家经济紧缩、财政负担和出口骗税猖獗，我国两次大幅度降低出口退税率。后来随着国家经济形势的好转和打击出口骗税取得了一定成效，为了鼓励外贸出口，我国又于1997年、1998年和1999年多次提高出口退税率。诚然出口退税政策的不断变化是有一定原因和经济背景的，但是短时间内大量的修改和变动也会产生很大的不利影响，首先不利于企业对生产经营活动进行长期规划，特别是不利于企业的出口规划，出口退税的频繁变动会使企业感到无所适从。其次，对税务部门的出口退税工作产生不利影响，给税务部门组织工作带来很多不便。

      （二）现行的出口货物退税率与法定征税率不一致，没有真正实现出口“零税率”

      至2001年按国家税务总局测算的计算口径，我国出口商品的平均退税率为15%左右，而平均征税率按增值税计算为17%.除四大类机电产品的服装外，其他大部分商品的出口退税率未达到法定征税率。这意味这我国大部分出口商品不能以真正的不含税价格进入国际市场。在国际市场竞争日益激烈的今天，无疑不利于我国出口商品竞争力的增强，而且这种做法本身不符合WTO规则和国际惯例许可的全额退税原则。更为重要的是如果企业出口商品不能以不含税价格进入国际市场参与竞争，就会在国际竞争中处于不利地位，这样会挫伤企业的出口积极性，从长期来看也不利于我国的外贸出口。

2. 谁知道出口退税的概念，实行出口退税的目的是什么？

免、抵、退计算办法的解释一、含义免，是指出口环节免征增值税；抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；退，是指未抵顶完的进项税可以退。二、解释1、制定和实行免、抵、退办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。2、我们以一个例子来作说明免、抵、退办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因：A、资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中，
内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。B、如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万C、政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。第二、为了防止多退税，政府决定将所有进项税额先用于抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。如此可以减少政府支付的退税额。这就是所谓的免、抵、退。第三、由于退税率只有15%，所以，在抵顶内销销项税额之前先要将征、退差额转出。但由于政府不相信企业的财会核算资料，政府不可能根据出口货物的实际成本来计算转出税额，因而缺少一个合理的计算转出税额的依据。对于政府来说，在上述所有的资料和信息中比较容易掌控和相信的只有出口的离岸价格。因此最后政府决定根据出口货物的离岸价格作为计算进项税额转出的依据。但是，由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以要从离岸价格中减除免税辅料的成本，这样就得出了计算进项税额转出（即教材上所称的免抵退税不得免征和抵扣税额）的计算公式。免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17%－15%）－40×（17%－15%）＝1.6万）因此：内销应纳增值税＝60×17%－（17－1.6）＝-5.2万第四、如果计算内销应纳增值税时得出的结果是负数，意味着内销不需要交纳增值税并且还有进项税额未抵顶完（即教材中所称的期末留抵税额），因而可以进行退税。但问题是，并不是所有剩余未抵顶完的进项税额都退给你，政府还得看看这些进项税额所代表的原材料你有没有用于出口货物的生产，只有用于生产的才会退给你，没有用于生产出口货物的当然就不退给你了，只能留待下期使用。第五、在确定应该退多少税给企业时，从道理上应该是根据出口货物的生产成本来计算的，但是由于政府不相信企业的财会信息资料，因而同样存在一个根据什么来确定应退税额的问题。最后，政府也只能根据出口货物的离岸价格来作为计算应退税额的依据。但同样由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以也要从离岸价格中减除免税辅料的成本来计算应退税额，这样就得出了计算应退税额（即教材上所称的免抵退税额）的计算公式。免抵退税额＝120×15%－40×15%＝12万）第六、如果计算出来的应退税额大于未抵顶完的进项税额，这时，企业实际得到的出口退税额就只能是未抵顶完的进项税了，因为该退的进项税已经让你抵顶内销的销项税额了；如果计算出来的应退税额是小于未抵顶完的进项税额，那么，企业实际得到出口退税就是计算出来的应退税额了，因为剩余不退的进项税意味着企业还没有使用，当然就不会退给你了。由于12＞5.2，所以企业实际获得的出口退税额为5.2万。之所以不退给你12万，是因为有些进项税额已经在计算内销应纳增值税时已给抵顶了。第七、从上面那个例题中，我们可以看到，如果按照实际情况计算，企业交税3.4万，退税9万，实际上退5.6万；而按照免、抵、退计算，企业内销不交税，出口退5.2万，实际获得的出口退税比前者少0.4万。大家可以发现这个少的0.4万正好是免、抵、退办法下转出的进项税额1.6万与按照实际情况计算下征、退差额1.2万的差额，这意味着企业在免、抵、退办法下多转出了0.4万进项税额，也就等于政府就少退了0.4万的增值税。

3. 出口退税政策和出口退税制度有什么区别？

出口退税制度是中国商品税制度的重要组成部分，作为一个专项制度，它有一个形成和发展过程。建国以来出口退税制度的发展历程主要分四个阶段。 

改革开放前，实行计划经济体制下，进出口产品的征免退税，尚未形成比较完整系统的专项制度，而且由当时国家对外经济政策和外贸管理体制、财政体制所决定，变动较为频繁，经历了1950开始规定实行，1957年废止，1966年又实行，1973年又停止执行的过程，因而税收对进出口贸易发挥调节的功能受到限制。 

改革开放后1979年起，财政部、税务总局会同有关部门积极的探索和改革，以求建立一套比较完整系统的进出口税收制度。1979、1980年先后三次发出通知，调低了出口手表、电风扇、照相机、化妆品、铝质拉链等产品的工商税率，以支持其出口。1980年以后一些商品（如电视机、电子计算机等）进口失控，国内生产受到冲击，一些出口商品亏损严重。财政部根据新的情况拟定了《关于进出口商品征免工商税收的规定》，试行进口征税、出口减免税。1983年，电子产品进口失控，国内新兴的电子工业发展缓慢，日用机械产品积压、急需开拓新的销路，7月9日财政部发出《关于钟、表等17种产品实行出口退（免）税和进口征税的通知》，对钟、表等17种机械电子产品实行出口退（免）税、进口征税办法，用税收杠杆发挥“限入奖出”作用。1984年中国外贸体制改革有了很大进展，进出口贸易额迅速增长。但还存在三个突出问题，一是进出口贸易由中央财政统负盈亏的财政体制改革仍无突破性进展；二是国际上把出口补贴看作是倾销和不公平的竞争，反映强烈；三是进出口亏损有相当一部分是“假亏”，出口产品价格含税和利润过高，进口产品内销定价过低。为此，财政部会商有关部门，为外贸企业逐步走向独立核算、自负盈亏、自主经营的轨道创造条件，把进口征税、出口退税的原则作为基本内容写入《中华人民共和国产品税条例（草案）》和《中华人民共和国增值税条例（草案）》之中，从1984年10月1日起全面实行进口征税、出口退税制度。1988年和1989年又针对出现的漏洞，对出口退税制度进行了完善，一是在地方设立进出口税收管理机构，二是建立出口产品退税管理办法。1985-1992年先后发出一系列补充规定，形成了一个比较完整系统的进出口税收制度。 

1994年，中国进行了全面的税收体制改革，由于当时税收征管力度不够等原因，实际该征收的增值税未按法定税率征收，而当年我国外贸出口有了大幅增长，出口退税率过高的问题开始显现。当年出口退税少征多退相差3.23个百分点，国家多退了168亿元税款，大量应退税款不得不结转到下一年度。1995年，我国外贸出口增长速度有增无减，出口退税指标不足的矛盾更加突出。为此，国务院1995年两次下调出口退税率，平均退税率下调幅度高达8.34个百分点，在实际运行中确实给中国出口带来了诸如出口成本上升、企业利润下降和出口减少等问题。1996年，我国实现了1510亿美元的外贸出口总额，只比上年增长1.5%，在连续两年出口高速增长的基础上，我国外贸增长幅度有所回落。1997年下半年发生了亚洲金融危机，我国政府庄严承诺人民币不贬值，使我国的出口产品在价格竞争上处于明显的劣势，1998年，我国出口仅比上年增长0.6%，进口增长幅度为-1.5%，国务院在1998年两次对出口退税政策作了调整，对部分出口商品提高了两个以上百分点的退税率。此后，为尽快摆脱外贸出口的下滑局面，国务院1999年又两次宣布调高部分商品的出口退税率。

4. 出口退税的基本制度是什么？

我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。 享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。 出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。 出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了"口岸电子执法系统"出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

5. 我国出口退税的国际惯例是什么

WTO规定，虽然出口退税是补贴，但只要出口退税幅度不超过征税幅度，不得以此为由采取反补贴措施，即：出口退税是反补贴的例外。
 
除此之外，出口退税没有什么“国际惯例”，都是根据本国相关政策办理的。

6. 出口退税制度的介绍

国际对出口商品在国内所征收的各生产环节累计时间接税（增值税、消费税）实行退还的政策。

7. 请教一下我们国家的出口关税和出口退税政策是什么？

A  我们国家出口是要收税的。
   但是为了鼓励企业出口创汇和增强我国产品在国际上的竞争力，扶持部分产业，对于相关的部分产品我们国际出台一系列减免税或者退税的优惠政策。
   要注意，不是所有的产品都可以免税，退税的只有部分产品，而且不一样的产品退税率也是不同的。

   另外你朋友说的出口货物是不收出口关税的，然后还给退还增值税的，是不可能存在的，因为免税与退税是不可能同时发生的，免税的产品不存在退税，退税的产品肯定是不免税的。退税的一个重要原则是先交后退，免税不是存在交税的，所以就没有退税的。
B 具体概念：
 1. 减免税是政府根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求，对生产经营活动中的某些特殊情况所给予的减轻或免除税收负担的总称。它包括法定减免、特案减免两种类型。出口退税与减免税一样都属于税式支出，是政府给予企业或个人的税收优惠，是政府调节国民经济运行的政策工具。出口退税与减免税的关系是： 

2.出口退税是专门调节对外贸易的政策工具，产品出口退税涉及的税种只是国内的各种流转税，出口退税的一个原则是先征后退，退税以已征税为前提或免抵退，出口退税在优惠程度上比较高，可以使出口产品的国内流转税负担全部消除。出口退税是在产品出口后把生产和流通各环节中已经缴纳的国内流转税税款全部退还给出口企业，它比减免税的优惠程度更高。 

C 实施范围：
减免税调节的范围则广泛涉及国民经济的各个方面，减免税适用的税种则包括政府征收的各种捐税，减免税以应征税款为前提，至于产品是否已完税并不是减免的必要条件。在优惠程度上，减免税做不到税负的全部消除，减税只是税负的减轻，但税收负担仍然存在，免税也只能只是免除产品最终生产或流通环节的税款，对中间环节已经缴纳的各种税款并没有免除。因此对出口货物实行减免税的办法不能使出口货物以不含税的价格参与国际市场公平竞争。

8. 关于出口退税 出口退税退的是什么税？是不是增值税 有什么法律规定

　　二、出口退税条件
　　（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。 　　之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。 　　（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。 　　对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。 　　（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。 　　（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。 　　国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。
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