可转换债券怎么做会计处理
2024-04-30 22:34
1. 可转换债券怎么做会计处理
可转换债券是债券的一种，它可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。新会计准则发布后对可转债业务的会计处理作了较大的调整，对于该债券的发行者来说，也就必然关注如何在新准则指导下，对可转债进行合理的会计处理。会计网小编为大家解答。 一、所谓的可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。其期限最短为一年，最长为六年，每张面值一百元。它具有以下几方面的特点 1、可转换公司债券具有债权和股权双重属性，发行时与一般公司债券相同，定期发放利息;但它还赋予债权人在未来一定期间可依合约上的转换价格，将其持有的公司债券转换成发行公司普通股的权利。《上市公司证券发行管理办法》规定，可转换公司债券自发行结束之日起六个月后方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定，所谓转换期是指可转换公司债券转换股份的起始日至结束日的期间。债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权，并于转股的次日成为发行公司的股东。 2、可转换债券的利率一般比不可转换债券的利率低，因而发行企业可以用较低的利率筹措资金。例如海马投资集团股份有限公司于2008年1月16日发行的5年期“海马转债”，第一至五年的利率分别为1.5%、1.8%、2.2%、2.5%、2.7%，是当时银行同期利率的36%~43%，可见，可转债的发行企业的融资成本相对较低。 3、发行人赎回性和投资人回售性。《上市公司证券发行管理办法》规定， 募集说明书可以约定赎回条款和回售条款，[3]所谓的赎回是指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券，而回售则是指公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，可转换公司债券持有人按事先约定的价格将所持债券卖给发行人。为了保障债券持有人的权益，债券发行人有可能在回售日或赎回日承担一定的利息补偿金。由于可转换公司债券的票面利率一般比不可转换债券要低得多。如果发行公司的股价不能如预期上涨，使得可转换公司债券的转换价值低于公司债券面额时，则持有人必定不会执行转换权利，只能得到较低的利息。为此，多数可转换公司债券附有回售权，允许债券持有者可于持有该债券满一定期间后，要求发行公司以面额加计利息补偿金的价格买回该债券。
2. 可转换债券的会计账务处理方法
可转换债券是债券的其中一种，可转换债券的账务怎么处理呢？下面我给大家整理了可转换债券的账务处理的例题。欢迎大家阅读。
可转换债券的账务处理例题一 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券
借：银行存款 200 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343600
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200 000000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为：
200 000000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用时：
借：财务费用等 15 899 076
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000 ——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(提示：应把此处的“应付债券——可转换公司债券(应计利息)”改为“应付利息”)
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时：
转换的股份数为：(200000000+12000000)/10=21200000(股) 借：应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000 ——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
贷：股本 21200000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积——股本溢价 194699076
贷方19 444 524和194699076怎么来的?
可转换债券的账务处理例题二 甲公司2009年1月1日发行5年期一次还本分期付息的可转换公司债券200000000元，票面利率6%，1年后可转股。转股时每股10元，股票面值1元，实际市场利率9%。
(1) 发行时，计算200000000的可转换公司债券的现值即为此债券的负债成分=200000000×0.6499+12000000
×3.8897=176656400，因此，权益成份(同时也是需要调整的可转换公司债券的利息调整部分金额)=200000000-176656400=23343600
借：银行存款 200000000
应付债券-利息调整 23343600
贷：应付债券-可转换公司债券面值 200000000
资本公积-可转换公司债券 23343600
(2)2009年12月31日，计息并调整账面价值：
应付利息金额=200000000×6%=12000000
利息费用=176656400×9%=15899076
账面利息调整金额=12000000-15899076=3899076
借：财务费用 15899076
贷：应付利息 12000000
应付债券-利息调整 3899076
(3)2010年1月1日，所有人将债券转换为股票。
应付债券账面余额=面值-利息调整余额=176656400+15899076=192555476
转股数=192555476÷10=19255547.6
资本公积-股本溢价=192555476+23343600-19255547-6=196643529
借：应付债券 192555476
资本公积-可转换公司债券 23343600
贷：股本 19255547
库存现金 6
资本公积-股本溢价 196643529
详细出处参考：http://www.offid.cn/i/22430/note/96739.html
可转换公司债券会计核算
悬赏分：0 | 解决时间：2010-7-30 19:45 | 提问者：rrrwfnh
可转换债券的账务处理例题三 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元;不足一股的按初始转股价计算应支付的现金金额。
2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
甲公司账务处理如下：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券：
借：银行存款 200 000 000
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 23 343 600
贷：应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积—其他资本公积 23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200 000 000*0.6499+200 000 000*6%*3.8897=176 656 400(元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为：
200 000 000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用：
借：财务费用等 15 899 076
贷：应付利息 12 000 000
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权：
转换的股份数：(176 656 400+12 000 000+3 899 076)/10=19 255 547.6(股) 不足1股的部分支付现金6元
借：应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积—其他资本公积 23 343 600
贷：股本 19 255 547
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积—股本溢价 196 643 523 库存现金 6
以上关于利息调整是怎么计算出来的
此题主要考查实际利率法的核算，加上可转债的特点，因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。
以下分步骤解释利息调整：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券时，
账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值，因此
账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ，结果是负数，所以计借方。
(2)2007年12月31日确认利息费用时，
实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时，100%转换，
2008年1月1日时，利息调整账户还有借方余额：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部转销。
可转换公司债券的账务处理
悬赏分：30 | 解决时间：2007-5-4 17:43 | 提问者：514405611
可转换债券的账务处理例题四 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票棉值为每股1元。 2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9%。
如果按一次还本付息，是不是应该这样?
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200000000*0.6499+200000000*6%*5*0.6499=168974000(元)
可转换公司债券权益成分的公允价值为：
200000000-168974000=31026000元
分录：
借：银行存款 200 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)31 026 000
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 20 000 000
资本公积——其他资本公积(利息调整) 31 026 000
2007年12月31日确认利息费用
借：财务费用 15 207 660
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 207 660
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为：(168974000+12000000+3207660)/10=18418166(股)
借： 应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000
资本公积——其他资本公积 31 026 000
贷：股本 18 418 166
应付债券——可转换公司债券(利息调整)27 818 340
资本公积——股本溢价 196 789 494
而一次还本，分期付息，是不是应该这样?
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200000000*0.6499+200000000*6%*3.8897=176656400(元)
可转换公司债券权益成分的公允价值为：
200000000-176656400=23343600元
2007年12月31日确认利息费用
借：财务费用 15 899 076
贷：应付利息 12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为：(176656400+3899076)/10=18055547.6(股)
借： 应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
贷：股本 18 055 547
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积——股本溢价 197 843 528.4
库存现金 0.6
是这样吗?
还是按照书上的转换的股份数为：(176656400+12000000+3899076)/10=19255547.6?为什么?
其实，可转换公司债券在行使转换权时可以转换成多少股份，不是会计处理的问题，而应当根据可转换公司债券发行方案确定。
题中可转换公司债券转换股份数的计算 方法 为：“按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数”。因此，转换股份时应当以可转换公司债券的账面价值为依据确定转换的股份数。则：无论到期一次还本付息还是分期付息到期还本，可转换公司债券的账面价值都可以直接取得。
然而，题中分期付息到期还本下行使转换权时，相关会计分录显示已到期尚未支付的利息并未支付也不再支付，而是作为转换基础的一部分，因此，该利息构成了“可转换公司债券的账面价值”，参与转换股份数的计算。
>>>下一页更多精彩“可转换债券的会计处理方法 ”
3. 可转换公司债券会计处理
发行债券的入账价值和应付债券的入账价值不是一个意思。 下面内容供参考学习： 可转换公司债券是指企业发行的债券持有者可以在一定期间之后，按规定的比率或价格转换为企业发行的股票的债券。作为一种新的融资方式，企业发行可转换债券对债券持有者和企业都具有很大的吸引力。现行会计制度规定：企业发行的可转换公司债，应在初始确认时，将相关负债和权益成份进行分拆，先对负债成份的未来现金流进行折现确认初始人账金额，再按发行收入扣除负债成份初始入账金额的差额确认权益成份的初始入账金额。可转换公司债券持有者行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，企业按股票面值和转换的股数计作股本，债券账面价值与股本之问的差额计作资本公积。本文拟举例探讨可转换公司债券会计核算中的问题并提出了建议。 [例]甲公司为筹集资金，于20×5年1月1日以100万元的价格发行3年期的可转换公司债券，每张面值为1000元、票面利率为5%，类似风险的不附转换权的债券的市场利率是6%，每年年年末付息一次，到期一次还本。该公司规定，自发行日起算的一年后，债券持有者可将每张债券转换为普通股250股，每股面值1元。甲公司相关的会计处理如下： （1）负债部分的入账价值=1000000×PA（6%，3）+1000000×5%×P／F（6%，3）=1000000×0，839619+50000×2，673012=839619+133650=973269元 权益部分的入账价值=1000000-973269=26731元 借：银行存款 1000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 26731 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 1000000 资本公积——其他资本公积 26731 （2）20×5年12月31日，采用实际利率法计提利息和摊销债券折溢价并支付利息： 应付利息=1000000×5%=50000（元） 实际利息=973269×6%=58396（元） 折价摊销额=58396-50000=8396（元） 借：财务费用 58396 贷：应付利息 50000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 8396 甲公司支付利息时： 借：应付利息 50000 贷：银行存款 50000 （3）20×6年1月1日，该债券的持有人将可转换债券全部转换为普通股股票。准则附录规定，企业应按股票面值和转换的股数计作股本。债券持有人行使转换权时： 可转换债券的摊余成本=973269+8396=981665（元） 转换的股份数=1000×250=250000（股） 借：应付债券——可转换公司债券（面值） 1000000 资本公积——他资本公积 26731 贷：股本 250000 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 18335 资本公积——股本溢价 758396 如果可转换公司债券持有人在甲公司支付利息前行使转换权利，应按该债券面值和应付利息之和来计算权利人可以转换的股份数。
4. 可转换公司债券发行和转换的会计处理
发行： 1、如果认为转换权有价值，并将此价值作为资本公积处理； 2、不确认转换权价值，而将全部发行收入作为发行债券所得。 债券转换： 1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。 2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采。 A公司的会计分录 借：银行存款 63000 应付债券——可转换债券——利息调整 6778.8 贷：应付债券——可转换债券——面值 60000 资本公积——其他资本公积 6778.8 B公司只买了40%的债券所以按40%部分做分录 借：可供出售金融资产—面值 24000 ——损益调整 1200 贷：银行存款 25200 扩展资料： 根据《可转换公司债券管理暂行办法》： 第二十六条 上市公司发行的可转换公司债券，在发行结束6个月后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。重点国有企业发行可转换公司债券，在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。 第十七条 上市公司发行可转换公司债券的，以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格。重点国有企业发行可转换公司债券的，以拟发行股票的价格为基准，折扣一定比例作为转股价格。 参考资料：百度百科-可转换债券
5. 可转换公司债券发行和转换的会计处理
发行： 1、如果认为转换权有价值，并将此价值作为资本公积处理； 2、不确认转换权价值，而将全部发行收入作为发行债券所得。 债券转换： 1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。 2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采。 A公司的会计分录 借：银行存款 63000 应付债券——可转换债券——利息调整 6778.8 贷：应付债券——可转换债券——面值 60000 资本公积——其他资本公积 6778.8 B公司只买了40%的债券所以按40%部分做分录 借：可供出售金融资产—面值 24000 ——损益调整 1200 贷：银行存款 25200 扩展资料： 根据《可转换公司债券管理暂行办法》： 第二十六条 上市公司发行的可转换公司债券，在发行结束6个月后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。重点国有企业发行可转换公司债券，在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。 第十七条 上市公司发行可转换公司债券的，以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格。重点国有企业发行可转换公司债券的，以拟发行股票的价格为基准，折扣一定比例作为转股价格。 参考资料：百度百科-可转换债券
6. 可转换公司债券会计处理
可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 关注环球网校可转换公司债券会计处理
7. 可转换公司债会计处理
ABD.[解析]企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。
8. 公司可转换债券 会计处理
您好,会计学堂邹老师为您解答 其实解析已经相当清楚了 欢迎点我的昵乐-向会计学堂全体老师提问
最新文章
热门文章
推荐阅读