应收账款管理的风险防范

1. 应收账款管理的风险防范

由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？应当采取下列措施：一、提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。二、完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。三、实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。四、组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下 ，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。五、利用付款信息管控信用风险。企业的付款信息在财务信息难以获取的情况下，是管控信用风险的最有力工具。财务信息，就最具参考性的年度报表而言，由于发布时间间隔较长，时效性相对不足。而付款信息作为企业日常经营中的重要行为，获取自每月收录的账龄表。通过了解某一企业对客户的付款表现，可以初步判断与其合作的过程中，该企业的会及时付款的可能性;当一家企业出现经营困难、现金流不稳定等状况时，其付款表现往往最先受到影响，所以，付款记录可以作为一家企业出现经营困难的早期迹象，被用以帮助企业预测合作企业的呆坏账风险，并及时调整自己的信用政策进行预防应对，对于评估企业财务状况提供了另一维度的分析价值。目前市场上，邓白氏独创的DUNTrade™付款信息交流计划，可以满足很多企业对于全面了解客户付款信息的需求。该计划是一个客户付款信息的共享平台，由企业成员自愿加入，各成员可在平台上快速分享并获得具有高度预测性的客户付款信息。此外，参与计划的企业都是匿名分享信息，负责运营这一计划的是邓白氏的子公司华夏邓白氏，他们会对分享的信息进行模糊化处理，且所有的信息交流都只限于会员企业之间的闭环共享，企业因而可安心提交客户付款信息。

2. 如何防范应收账款风险及其措施(2)

如何防范应收账款风险及其措施
                   
 
   
    　　3.4提高企业产品质量。企业除了信用管理外，应在提高产品质量和服务质量上多下工夫。在产品质量上，应采取先进的生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，应收账款就会大幅下降。同时，在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。
   
    　　3.5完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资。
   
    　　3.6加大应收账款的催收力度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。
   
    　　总之，应收账款风险无处不在，如何加强对应收账款的核算和管理，影响企业资金的正常周转，关系到企业的生死存亡。所以，我们应清醒地认识到，防范应收帐款的风险是一项长期艰巨的工作，我们应长抓不懈，为企业筑起一道防范经营风险的铜墙铁壁。    ;

3. 如何衡量与防范应收账款风险

应收帐款信用风险的防范与控制初探提纲一、 绪论在应收帐款管理中，最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收帐款信用风险，是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏帐损失的可能性。那如何对应收帐款信用风险进行防范和控制呢？本文从信用政策的制定、内部控制、收帐管理，建立信用报告制度和开展信用保险等方面进行了有益的探索。二、本论一、制定合理的信用政策二、 强应收帐款的日常管理三、建立信用报告制度四、开展信用保险五、实行资金融通，加速应收帐款的变现六．开展债务重组，盘活资金三、结论应收帐款是赊销的产物，赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力，扩大销售，但另一方面延迟了企业的现金收回时间，增加帐款的催收费用，甚至遭受坏帐损失的风险。只要企业采用有效的措施，应收帐款的信用风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收帐款风险尽可能地降到最低，从而使企业健康快速发展。

4. 如何避免应收账款的风险

(一)建立专门的信用管理部门。
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织来完成，而以往由财务部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管理的需要，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。
(二)进行信用调查分析。
企业对自己的客户应收集其信息，对其信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括、进行信用调查、信用评估和制定合理的信用改策。如果企业不注重信用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加大。而一些企业以经营为幌子，实行诈骗，屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，企业在向客户提供信用之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。
(三)制定合理的信用政策
信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。其一信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。其二信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。其三收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

5. 企业如何化解应收账款的风险

如何化解企业的回款风险，是摆在中国所有企业面前的一个重要命题。而许多企业的法律部门，一年中大部分时间都在处理这个问题。
要解决企业回款的问题，首先要从经销商的信誉和资质管理上着手。对于渠道网络的开拓，不是说网点越多越好，而是需要有效网点。其实，客户档案建立最主要的目的是，对客户资质和信任等级的全面考察和评价，并根据销售回款的历史记录来调整经销商信用级别。根据其资质和信誉程度的高低，在营销政策、终端支持以及风险防范方面区别对待，真正做到心中有底。
第二，加强企业的信息化建设。比如，通过ERP项目的实施，可以实现企业管理的规范化、高效化、系统化和集成化。作为一个综合性的知名品牌，其网络必定是面向全国的，在全国各地都有分公司和办事处。那么如何监控分公司每一天进、销、存的动态?如何做到对分公司每天财务的收支有一个精确的了解，单纯靠人的自觉性是做不到的，必须通过信息化的财务软件来达到这样一个要求。比如采用ERP系统后，每一笔订单在系统里都可做到实时更新，因此财务人员和销售人员可以随时看到订单的运行状态：从采购到生产、入仓、销售、储运、财务汇总、开发票等等一系列的经营行为。
第三，提升营销人员的风险意识，对营销人员在回款问题上进行严格考核。一般来说，销售量固然重要，但更加重要的是回款额，这对企业的现金流的周转至关重要。作为企业，一定要督促营销人员，缩短应收账款的时间，建立应收账款中坏帐、呆帐的预警机制。比如，在账龄的划分上，企业应该有一个很清晰的定义。
第四，健全企业内部营销管理体系。当企业做到一定规模后，必然要求规范化和制度化，特别是在销售上，因为营销队伍是企业所有员工中最难管理的一部分。业务员过程管理：客户拜访、终端铺货、经销商库存多少和货龄的长短、回款跟踪，销量指标考核、市场信息的收集和反馈等;客户关系管理：客情关系的维护，客户信任管理等;还有物流和后勤管理等。
总之，销量与回款是世界所有企业的难题，解决它，需要企业练好内功，强化过程管理，运用信息化手段，建立应收账款的预警机制，以防范于未然。
希望能够给您带来一定的帮助。企业销售出产品是好事，但如果销售出产品，而货款之类的应收账款没有及时回收则会变成不好的事。因此，在应收账款产生后，企业应该科学管理，及时进行回收，建立好风险防范措施，以将风险降到最低。但这一过程是比较复杂的，也是企业的一大难题，企业在此过程中如果有遇到任何问题，都要及时向债权债务律师进行咨询，以避免遭受无谓的损失。

6. 企业如何化解应收账款的风险

企业的经济收益往往依靠于企业产品的卖出，而在卖出企业产品时，难免会有应收账款的产生，也会产生相应的风险需要企业小心防范，具体来讲，企业应收账款有哪些风险呢?为了保证企业的经济效益不被应收账款所影响，企业如何化解应收账款的风险呢?对此，本文将一一为您展开介绍。  一、企业应收账款有哪些风险  (一)应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。 企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。 (二)应收账款增加了企业现金流出的损失。 从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。 (三)应收账款增加了企业资金机会成本损失。 一方面，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。另一方面，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本;同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。  二、企业如何化解应收账款的风险  如何化解企业的回款风险，是摆在中国所有企业面前的一个重要命题。而许多企业的法律部门，一年中大部分时间都在处理这个问题。 要解决企业回款的问题，首先要从经销商的信誉和资质管理上着手。对于渠道网络的开拓，不是说网点越多越好，而是需要有效网点。其实，客户档案建立最主要的目的是，对客户资质和信任等级的全面考察和评价，并根据销售回款的历史记录来调整经销商信用级别。根据其资质和信誉程度的高低，在营销政策、终端支持以及风险防范方面区别对待，真正做到心中有底。 第二，加强企业的信息化建设。比如，通过ERP项目的实施，可以实现企业管理的规范化、高效化、系统化和集成化。作为一个综合性的知名品牌，其网络必定是面向全国的，在全国各地都有 分公司 和办事处。那么如何监控分公司每一天进、销、存的动态?如何做到对分公司每天财务的收支有一个精确的了解，单纯靠人的自觉性是做不到的，必须通过信息化的财务软件来达到这样一个要求。比如采用ERP系统后，每一笔订单在系统里都可做到实时更新，因此财务人员和销售人员可以随时看到订单的运行状态：从采购到生产、入仓、销售、储运、财务汇总、开发票等等一系列的经营行为。 第三，提升营销人员的风险意识，对营销人员在回款问题上进行严格考核。一般来说，销售量固然重要，但更加重要的是回款额，这对企业的现金流的周转至关重要。作为企业，一定要督促营销人员，缩短应收账款的时间，建立应收账款中坏帐、呆帐的预警机制。比如，在账龄的划分上，企业应该有一个很清晰的定义。 第四，健全企业内部营销管理体系。当企业做到一定规模后，必然要求规范化和制度化，特别是在销售上，因为营销队伍是企业所有员工中最难管理的一部分。业务员过程管理：客户拜访、终端铺货、经销商库存多少和货龄的长短、回款跟踪，销量指标考核、市场信息的收集和反馈等;客户关系管理：客情关系的维护，客户信任管理等;还有物流和后勤管理等。 总之，销量与回款是世界所有企业的难题，解决它，需要企业练好内功，强化过程管理，运用信息化手段，建立应收账款的预警机制，以防范于未然。 希望能够给您带来一定的帮助。企业销售出产品是好事，但如果销售出产品，而货款之类的应收账款没有及时回收则会变成不好的事。因此，在应收账款产生后，企业应该科学管理，及时进行回收，建立好风险防范措施，以将风险降到最低。但这一过程是比较复杂的，也是企业的一大难题，企业在此过程中如果有遇到任何问题，都要及时向 债权债务律师 进行咨询，以避免遭受无谓的损失。

7. 企业应收账款风险的防范与控制 以什么企业为例

　　企业应收账款风险的防范与控制，D公司应收账款现状分析，为例
　　（一）D公司简介
　　D公司始创于1958年，从军工立业、彩电兴业，到信息电子的多元拓展，产业拓展至黑电、白电、IT/通讯、服务、零部件、军工等多种门类，己成为集军工、消费电子、核心器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞争力的信息家电内容与服务提供商挺进。历经多年发展，D公司完成由单一的军品生产到军民结合的战略转变，发展成为多元化、综合型跨国企业集团，逐步成为全球具有竞争力和影响力的3C信息家电综合产品与服务提供商。
　　（二）D公司应收账款过程跟踪及管理
　　配合信用管理流程，D公司对于应收账款也进行全过程的跟踪和控制。根据应收账款的账龄划分实行全程催收和跟踪处理，以保证应收账款管理闭环，完善事后补救措施。根据股份公司资产有效性管理规定，根据应收账款状况不同，催收、管控措施如下：
　　根据不同客户类别，按不同账龄进行催收。其中，大客户为连锁客户涉及范围大，风险较小，略放宽催收期；而一般客户由于分散面广，风险程度较高，因此实行紧盯催收。
　　根据不同账龄，催收、关注主体不同。逾期120天以内，由信用管理部门负责督促催收；逾期120天以上则由公司法务部门介入。
　　根据不同账龄，催收对象不同：对风险较小逾期应收，直接督促经办销售人员催收；风险较大的则现成销售经理共同催收，以便解决销售过程中的问题。
　　根据不同逾期账龄，采取不同的催收措施，包括内部邮件催收、催款函，律师函等；
　　根据不同逾期账龄，如停止信用发货。
　　对不同的逾期账龄，对销售部门采取不同的考核措施，以经济利益推动制度执行。
　　（三）D公司应收账款风险外部保障措施
　　为充分发挥信用对销售的促进效果，提高D公司系统风险承受能力，减少销售人员对信用销售的后顾之忧，D公司自2007年起对部分信用销售客户纳入信用保险体系。随后，随着新兴的理财机构的出现，根据不同应收账款的催收难度，又有选择性的引入了商账追讨机制。
　　1.信用保险机制
　　引入信用保险机制对D公司产生了一些积极影响，为D公司信用管理提供了有用的外部信息，拓宽了D公司授信范围，进一步提高信用管理的系统性、规范性，提高结算主体名称的准确性，参加信用保险后，D公司可以直接将相关的债权凭证交给保险公司，按保险合同获得索赔款项。至于保险公司能否追回款项，则与公司无关，无需为诉讼再耗费人力、物力。但是，信用保险由于保险公司的诉求与D公司的诉求难以达到一致，同样也存在着局限性，主要表现为：但信保公司的参保客户仅限于“公司”这一注册类型，与三四级市场多为个体工商户的客户现状不兼容。即使客户为公司类型，信保额度与业务需要额度存在较大差异。
　　在工程渠道拓展上，D公司和信用公司的诉求不一致。国内客户在授信时受到较为严格的审查。由于国内客户有固定的经营场所，有固定的渠道，很多都是长期与D公司合作的客户，出险的可能性小。对合作中出现风险的客户，D公司销售部门第一反应就是通过收回库存的方式直接冲抵债权，或者是对一些争议费用进行确认以减少应收账款。
　　2.商账追讨
　　随着服务业的扩展，一种新的服务机构一商账追讨公司纷纷成立。这些公司一般都在工商部门登记注册，手续完善、遵纪守法，专门针对客户提供商务和私人债务追讨服务。他们一般通过协调、沟通以及与债权人的紧密合作来达成目标，致力于保障债权人与客户之间的关系不被损害。必要时，通过全国范围内合作伙伴，施加法律及社会影响。利用以上各种方式，可以在相对较短的时间内，对债务人施加强大的压力，迫使其尽解决欠款问题。
　　为对坏账的追收方式进行摸索，D公司有选择性的对收款难度大的客户的坏账进行了商账追讨的方式进行了尝试。但是，由于与商账追讨公司的利益诉求点不同，一般是将追讨较为困难的应收账款业务交给其进行处理。
　　（四）D公司的应收账款风险分析
　　D公司应收账款的风险简单的来讲也应该会来自两方面：一方面可以来自客户的风险；另一方面可以总结为基于公司战略性发展所带来的潜在风险（以赊销的方式提高市场占有率等等）。
　　1.客户风险
　　虽然D公司针对客户进行了有效的选择，客户风险也会存在，特别是一些新的客户。客户风险可以根据D公司对客户的分类分为：大客户风险、经销商风险及其他小客户风险。
　　大客户风险，潜在的风险主要是信用风险，一般大客户会存在连续供货的情况，针对大客户企业所授权的信用额度往往比较高，与其他类客户相比，往往会存在支付延迟的现象，这种延迟会造成应收账款回笼周期的延长，会影响到企业应收账款的变现能力。在同类企业中，如何防范大客户集中延迟支付的风险也是十分重要的工作，其重要性甚至比防止产生坏账重要10倍。
　　经销商客户存在的风险相对大客户来讲会小，其经销量和应收账款的销售总量在应收账款余额总量的占用比例不高。但经销商客户数量比较多，分布相对比较广泛，管理上所用的时间和精力往往要比大客户多。
　　5.内部流程冗长，效率低
　　销售环节流程长，与客户应付账款信息不对称，导致信用管理人员难以区分应收账款的组成，催收不得力。公司以货物出仓开始计应收，客户以货物入仓开始计应付，中间环节产生的差异难以跟踪，容易导致公司应收与客户应付不一致。

　　提升企业应收账款风险防范能力的对策：
　　（一）加强自身建设，改善应对风险的能力  
　　1.加强自身建设，适应客观环境变化
　　企业所处的外界经济、法律、政治等客观环境是不断变化的，不同时期对企业有不同的要求，企业只有调整好自身建设，适应环境的要求，才能取得长足的发展。所以企业在谋求自身发展时，要根据环境的要求，建立建全自身应收账款管理控制体系，具有先进的专业技术，配备专业胜任的人力资源，科学完善的操作流程，严密组织体系等，保证企业在适应客观环境发展要求的情况下，有效地规避应收账款风险，取得进步发展。
　　2.全员树立应收账款风险意识
　　一个企业应收账款风险不只是针对某个人或某些人，它关系到整个企业的利益，关系到每个人的切身利益。应收账款工作贯穿于企业活动的各个领域，涉及到各个岗位，上到领导下到基层工作者，工作内容都与应收账款相关。特别是一些关键岗位，更是应该划定应收账款风险界限，让相关人员时刻警惕应收账款风险的发生。如D公司营销人员在处理赊销业务时，就要有应收账款可能坏账的意识，对相关赊销业务人员实行责任追究制，应收账款回款情况直接与其业绩挂钩，让业务经办人员在处理业务时就有应收账款风险的概念，从根源上有效的避免应收账款风险的发生。
　　（二）建立应收账款风险预警系统
　　应收账款风险预警机制具有其自身特色，它是运用数据化格式设置企业的风险预警机制，分析企业内外部环境中存在的风险因素，及其可能引发的危机。同时针对企业应收账款风险特质，寻求有效的风险预警途径，包括，应收账款风险形成的条件，促成因素，风险可能引发的危害，风险防范措施等。可以从两个层面防范风险：
　　1.设置应收账款风险预警指标
　　从企业全局出发，设置长期风险预警指标。对物资生产销售等相关部门设置风险预警指标，分别从获利能力、偿债能力、经济效率、企业发展潜力、应收账款弹性、盈利能力、举债经营的应收账款风险等方面设置应收账款风险预警指标。并根据企业特色设置这些指标的预警值。
　　2.根据现金流量情况，预测应收账款风险
　　日常工作中对应收账款正常运转影响最大的当属现金流量，即使在账面盈利的情况下，如果企业流动资产全部由存货和应收账款组成，那么，企业是很难运转的。从现金流量出发，对企业进行动态监控，可以预测企业潜在的应收账款风险。企业应当根据自身情况，设置现金流量预警体系，以同行业和企业往年状况做参照，对比企业未来发展规划，制定现金流量预测表，以有效地防范应收账款风险的发生。
　　（三）完善企业内部控制制度  
　　1.建设内部控制制度
　　企业要取得长远的发展，首先要从完善自身做起，只有内部强大了，才有向外部发展的力量。企业内部控制涉及到各个方面，从企业经营到应收账款管理，从生产到销售，从市场到客户，从购料到售货，从人力资源的管理到应收账款能力的监控等。完善企业内部控制制度，从企业操作规程、管理细则等对企业进行严格督导。企业内部审计准则是企业内部控制制度的保障，通过企业内部审计控制，能有效的预防应收账款风险的发生。内部审计部门是独立的一个机构，对企业决策层负责，以专业人员的身份，置身事外，对企业运营管理进行监督。如企业内部应收账款审计，独立于应收账款部门，对应收账款进行审计，就审计中遇到的问题妥善处理，将相关应收账款风险消灭在萌芽状态。
　　2.完善内控体系
　　完善的内控体系是防范应收账款风险的基础。D公司应该建立完备的应收账款规章制度，严格界定岗位职责，对于存在风险业务，要实行岗位分离，提高应收账款人员按章办事的意识。企业还应建立内部审计系统，以及时发现并防范风险。D公司的管理基本上是以财务管理为核心的，加强内控制度建设，提高应收账款人员的职业素养，是加强D公司财务管理的基本要求。强化应收账款人员业务培训，提升业务技能和监督意识，提高应收账款人员的管理水平，对应收账款人员进行专业与职业素养教育。应收账款人员要增强法制观念，合理筹措和运用资金，努力提高资金的运行效率。财务管理贯穿于D公司每一项经营活动之中，从计划指标到应收账款盈亏，都要有一套系统的、严格的的规章制度。只有通过这些内控制度的建设，D公司才能实现内部的相互制约和监督，才能提高应收账款工作的合规性，才能防止经营中的偏差及营私舞弊行为。

8. 如何合理的进行应收账款的风险控制

所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对企业所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发生前，通过采取措施，降低了损失发生的可能性；在损失发生后，将损失减小到最低限度。 
　　风险控制措施可以分为5种：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。在损失发生前，我们可以避免、预防或转移风险，避免发生损失；在损失发生时和发生后，我们可以采取措施降低损失或承担损失,下面依次介绍。 
　　1、避免风险 
　　避免风险又称规避风险。经过风险评估后，我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。不过在运用这一措施的时候，需要注意以下三点：(1)当风险很高或者管理风险的成本极高时，规避风险是合适的；(2)有些风险是不可避免的，比如说由于全球性的石油危机导致运输行业经营困难,或者是像我国2003爆发的SARS疫情导致旅游行业的不景气；(3)不愿意承担风险，就没有销售的机会，不能有风险就规避，现在只接受现金交易的企业是很鲜见的。全球最大应收账款管理公司邓百氏RMS总裁叶博礼�6�1戴维这样说过：“不联系管理的风险只表现为一种危险，联系管理行为认识的风险就是一种价值，是社会价值的一种重新分配，某个管理者的这种管理水平越强，他所获得的回报就越高。”因此，我们不能因噎废食，应收账款虽然有风险，但是我们可以有选择地接受风险，从而获得与风险相匹配的收益。 
　　2、预防风险 
　　预防风险不同于规避风险，并不强调降低风险至零。预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低,但是如何才能有这种选择的余地呢？要知道,现在很多企业能找到客户就不错了,哪里还敢挑选客户啊！我想，应该从营销活动中找答案。 
　　营销管理哲学大体上有5种观念：生产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念和社会营销观念[ii]。在我国，大部分的企业还停留在产品观念和推销观念上，如果企业能够采用市场营销观念，把市场的需要放在首位，生产出满足消费者的产品，就能够获得较强的竞争力，从而争取到低风险的客户，另外，产品如果获得终端消费者的认可，客户也能尽快地将产品销售出去，就能够尽快的收回货款。 
　　在进行风险识别的时候,我们发现很多风险其实是来源于企业销售收款相关的内部控制制度不健全，因此如果加以改善,可以减少很多风险,2002年国家财政部出台了《内部会计控制规范—销售与收款(试行)》及《财政部关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和规范企业的销售和收款行为,企业应该在这些法规的引导下,建立健全相关的内部控制,比如: 
　　(1)严格赊销审批制度。 
　　严格的审批手续可以预防销售人员有意识的赊销，从中牟取私利,造成企业的损失。在签订销售合同前,信用部门或信用岗位要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、经营范围、资信及履约能力等情况，并经由企业法定代表人或财务经理审阅合同文本，并由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，确保合同规范有效,预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。 
　　(2)定期核对 
　　财务部门定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期而没有对方签字的应收账款，并及时采取措施处理，避免出现不受法律保护的债权纠纷。 
　　3、降低损失 
　　当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，可以利用应收账款进行融资,主要有以下四条途径: 
　　(1)应收账款证券化 
　　在我国，因为现行资产证券化法律制度不健全，实行应收账款的证券化时机还不成熟。不过一些外贸出口企业，有实施出口应收账款跨国证券化，它是指将出口销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊目的载体（specialpurposevehicle,即SPV）,由其经过信用增级，从而在国际资本市场上发行资产支持债券，提前收回应收账款的一种融资方式。 
　　(2)应收账款的抵借 
　　应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。 
　　(3)委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式 
　　当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。 
　　（4）在合同中约定所有权保留条款 
　　根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”[iii]这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。 
　　4、转移风险 
　　当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，金融机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，只要有以下两种方式： 
　　（1）应收账款的无追索权让售 
　　就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，我认为，在不久的将来，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。 
　　（2）为特定的应收账款上保险 
　　目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是我相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。 
　　（3）取得第三方担保 
　　当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,我们也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失,我们可以对第三方进行追讨。 
　　5、承担风险 
　　在前面提到的风险评估时,企业往往根据客户的信用状况及有关资料，为每个客户评定风险等级，以此为每一客户设定信用额度，这便是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额。在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务；一旦超过信用额度，除非经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的及时性，但它可以限制客户不付款引起的损失。企业应随着市场销售情况和客户信用情况等变化，企业可能和愿意承担的赊销风险的变化，定期对客户的信用额度重新加核定，使信用额度保持在企业所能承担的风险范围之内。 
　　前面在讲到降低损失时,提到当客户破产时，企业应该积极参与到债权的申报追讨,但前提是符合成本效益原则,如果能够讨回的应收账款低于所付出的费用,那么企业应该放弃这个债权。企业可以在进行赊销的时候,把客户未能获得的现金折扣汇集起来，从销售人员的业务提成中划出一定比例的金额，设立一个风险补偿基金,抵消应收账款损失的不利影响。