国库会计核算业务操作规程的介绍

1. 国库会计核算业务操作规程的介绍

为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》等有关规定，制定本操作规程。

2. 国库会计核算业务操作规程的会计科目与账户

（一）会计科目1．资产类科目（1）中央预算支出（总库专用）。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。（2）兑付国家债券本息款。核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。2．负债类科目（1）中央预算收入（总库专用）。核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方的预抵税收返还等款项。本科目下按收入种类等分设账户。收入增加时贷记本科目，退付时借记本科目。（2）地方财政库款。核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。库款增加时贷记本科目，库款减少时借记本科目。（3）财政预算专项存款。核算各级财政部门预算资金的专项存款。本科目下按存款类别等分设账户。存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。（4）财政预算外存款。核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。本科目下按存款单位等分设账户。存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。（5）待报解中央预算收入。核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。（6）待报解地方预算收入。核算国库各分支库当日收纳的、未报解的，以及未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账户。当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。（7）待报解共享收入。核算国库各分支库收纳的、待划分的中央与地方、地方与地方共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。当日收纳的共享收入款项贷记本科目，划分、退付、结转时借记本科目。（8）代收国家债券款（总库专用）。核算总库收到的国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。收到国债发行款项时贷记本科目，总库转入“中央预算收入”科目时借记本科目。（9）国家债券兑付资金。核算财政部通过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。收到财政部拨入资金时贷记本科目，总库拨出资金时借记本科目。3．资产负债共同类科目（1）大额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。（2）小额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。（3）支付清算资金往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。年终，“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别核对正确后，结转至本科目，余额轧差反映并结转下年。（4）同城票据交换。核算国库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目是过渡性科目，年末日余额为零。（5）国库待结算款项。核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目，余额轧差反映。本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。收入时贷记本科目，划分处理时借记本科目。（6）行库往来。核算本行国库部门与会计营业部门之间的往来款项。本科目余额轧差反映。国库部门与会计营业部门分别开立对方账户，双方记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。（7）国库内部往来。核算不在同一人民银行机构内的支库与管辖国库之间的资金往来款项。本科目余额轧差反映。管辖国库在科目下按辖属支库分设账户，支库在科目下设与管辖国库往来分户账。管辖国库与辖属支库记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。（8）联行往账（总库专用）。核算发报行向收报行划出的联行款项。本科目余额轧差反映。新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行往账”科目。（9）联行来账（总库专用）。核算收报行收到发报行划来的联行款项。本科目余额轧差反映。收报行收到电子计算中心寄来的对账表与联行来账卡片核对相符的，转入“已核对联行来账”科目。新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行来账”科目。（10）待结算财政款项（商业银行、信用社专用）。核算国库经收处办理预算收入的收纳、报解和代理国库收纳、划分、报解、退付的各级预算收入款项。本科目下，国库经收处设置“待报解预算收入专户”；代理国库设置“待处理款项”，以及“待报解中央预算收入”、“待报解地方预算收入”、“待报解共享收入”等专户，其中：“待报解地方预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地（市）级”、“县（市、区）级”和“乡（镇）级”分户，“待报解共享收入”专户下分设“中央与地方”和“地方与地方”分户。4．表外科目（1）重要空白凭证。人民银行国库部门核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证以及其他重要空白凭证的入库、使用和库存。本科目下按重要空白凭证的种类设分户账，重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。调入、收回或领入时，记收入；调出、使用或销毁时，记付出。本科目余额是重要空白凭证的库存份数。（2）有价证券及收款单。核算本行管理的应兑未兑国债收款单。本科目下按国债收款单的种类设分户账，按国债收款单的未兑本金金额记载。移入时记收入，兑付时记付出，余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。（3）已兑付国家债券。核算本行收到已兑付的国家债券及其上缴、销毁业务。本科目下按已兑付国家债券的种类、年度设分户账，按券面实际金额记载。收券、入库时记收入，上缴、出库或销毁时记付出，余额为已兑付国家债券的库存数。（二）会计账户人民银行国库按会计科目设置总账，根据科目日结单登记借、贷方发生额，并结计余额，每日综合平衡。各级国库按照会计科目设置相应的分户账。（三）登记簿各级国库应按预算收支核算等业务的需要设置以下登记簿（表）：1．预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。2．预算支出登记簿。按预算支出科目、金额等要素进行登记。3．直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。4．授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。5．预算收入退库登记簿。按审批机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。6．国债发行登记簿（总库专用）。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。7．国债兑付本息款登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。8．国债收款单存根联登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。9．通讯联网登记簿。可用通讯联网对账单代替。10．业务量登记表。按库逐日登记。11．国库会计业务系统日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。12．资金往来查询登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。13．资金往来查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。14．国库内部往来发起登记簿。按发起业务种类序时逐笔登记。15．国库内部往来接收登记簿。按接收业务种类序时逐笔登记。16．业务交接登记簿（见格式1）。按各会计事项进行逐项登记。17．会计资料交接登记簿（见格式2）。按会计资料进行逐项登记。18．会计重要事项登记簿（见格式3）。按会计重要事项内容进行逐项登记。19．会计主管授权登记簿（见格式4）。按会计主管授权事项进行逐项登记。20．柜面监督登记簿（见格式5）。按预算收入、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。21．同城票据交换退票登记簿（见格式6）。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。22．行库往来票据签收登记簿（见格式7）。按业务发生时间序时逐笔登记。23．行库往来对账登记簿（见格式8）。按对账部门、业务发生情况序时登记。24．国库计算机运行日志（见格式9）。按运行情况逐日进行登记。25．重要空白凭证领用保管登记簿（见格式10）。按重要空白凭证种类、起讫号码，以及收入付出后的留存份数登记。26．重要空白凭证使用销号登记簿（见格式11）。按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码，以及销号使用后的留存份数逐项登记。27．国库会计档案保管登记簿（见格式12）。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。28．国库会计档案借阅登记簿（见格式13）。按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。29．国库会计业务重要物品保管登记簿（见格式14）。按密押设备、操作员卡、国库印章的印模等国库会计业务重要物品进行登记。未附格式的登记簿由系统自动生成，可采用磁介质保管。各级国库可根据业务需要或相关文件规定设置其他登记簿。

3. 国库会计核算业务操作规程的国库报表

（一）国库会计报表。包括余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务状况报告表。（二）预算收支报表。包括财政库存日报表、预算收入日（月、年）报表、地方预算收入总额分成计算日（月、年）报表、国债兑付日（月、年）报表等。各级国库可根据需要，制作预算收入退库日（月、年）报表、预算支出月（年）报表、国债发行收入月（年）报表等。

4. 国库会计核算业务操作规程的国库会计凭证

（一）原始凭证1．收入缴库凭证。包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。2．收入退库凭证。收入退库凭证的形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付的专用凭证。3．收入更正凭证。收入更正凭证的形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正与调库的专用凭证。4．库款支拨凭证。包括预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证，财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。5．资金结算专用凭证。包括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证，行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。6．国债凭证。包括国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。（二）记账凭证记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的原始凭证等。国库办理内部账务和对外款项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核算时，使用表外凭证。

5. 国库会计核算业务操作规程的国库存款计息处理

（一）计息范围在“地方财政库款”、“财政预算专项存款”、“财政预算外存款”会计科目内核算的国库存款，以及中央财政在国家金库总库的中央预算收入存款，应结计存款利息。（二）计息处理国库存款按照人民银行公布的单位活期存款利率按季结息，每季末月的20日为结息日。结息期内如遇利率调整，不分段计息，以结息日挂牌的活期存款利率结计利息。1．人民银行国库的计息处理人民银行国库应于结息日后第一个工作日上午向同级会计营业部门提供分库别的“国库存款计息积数清单”一式两份，会计营业部门据以计算利息后一份留存，一份退国库部门，并于当日将利息款项划转国库部门。国库对会计营业部门提交的计息凭证与收到款项核对一致后，划款凭证一联作记账依据，通过预算收入报解将利息收入记入“地方财政库款”及相应的中央收入账户，一联交同级财政。同一国库机构内存在多级多库的，应根据划款凭证，通过“国库待结算款项”科目将利息款项暂收后，分库别制作一借多贷“待报解户”转账凭证，并在凭证转账原因栏注明入库预算科目；一式二联的转账贷方凭证一联作记账依据，通过预算收入报解将利息收入记入同级财政库款，一联送同级财政机关作回单。当地没有会计营业部门的支库，国库存款计息处理通过管辖国库转会计营业部门办理。2．代理支库的计息处理在人民银行开立准备金存款账户的代理支库管辖行，应于每结息日后的2个工作日内，汇总计算本行代理支库的国库存款计息积数，制作分库别的明细“国库存款计息积数清单”，送交人民银行国库，由人民银行国库对计息范围、明细金额、合计金额等内容进行初审，初审通过后送同级会计营业部门。同级会计营业部门复审确认无误后，将汇总的应付利息款项划转至代理支库管辖行准备金存款账户，代理支库管辖行于2个工作日内，将利息分别划转至各代理支库，代理支库应于当日将利息收入收纳、报解入库，并通知同级财政机关。各代理支库应设置“待转国库存款利息”表外科目，核算按规定的计息范围和利率计算的国库存款利息。计算应付利息时记收方，收到人民银行转来的利息时记付方。3．代理乡（镇）国库的计息处理代理乡（镇）国库应于结息日后第一个工作日上午根据已审核确认无误的“国库存款计息积数清单”，制作一式二联转账贷方凭证，并在转账原因栏注明入库预算科目，一联作为记账依据，通过预算收入报解将利息收入记入同级地方财政库款，一联交同级财政。