可转换公司债券发行和转换的会计处理

1. 可转换公司债券发行和转换的会计处理

发行：
1、如果认为转换权有价值，并将此价值作为资本公积处理；
2、不确认转换权价值，而将全部发行收入作为发行债券所得。

债券转换：
1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。
2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采。
A公司的会计分录
借：银行存款 63000
应付债券——可转换债券——利息调整 6778.8
贷：应付债券——可转换债券——面值 60000
资本公积——其他资本公积 6778.8
B公司只买了40%的债券所以按40%部分做分录
借：可供出售金融资产—面值 24000
——损益调整 1200
贷：银行存款 25200

扩展资料：
根据《可转换公司债券管理暂行办法》：
第二十六条
上市公司发行的可转换公司债券，在发行结束6个月后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。重点国有企业发行可转换公司债券，在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。
第十七条
上市公司发行可转换公司债券的，以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格。重点国有企业发行可转换公司债券的，以拟发行股票的价格为基准，折扣一定比例作为转股价格。
参考资料：百度百科-可转换债券

2. 可转换公司债券是如何进行会计处理的

　　可转换公司债券
是可转换证券的一种。从广义上来说，可转换证券是一种证券，其持有人有权将其转换成另一种不同性质的证券，如期权、认股权证等都可以称为是可转换证券，但从狭义上来看，可转换证券主要包括可转换公司债券和可转换优先股。
对于，它的相关会计处理，东奥小编在下面的内容中通过相关文字进行了相关说明。
　　可转换公司债券的会计处理：
　　我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券;再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下：
　　企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。
　　对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。
　　首先，对股份公司来说，发行可转换债券，可以在股票市场低迷时筹集到所需的资金;可以减少外汇风险，还可以通讨债券与股票的转换，优化资本结构;甚至可获取转换的溢价收入。其次，对投资者来说，投资者购买可转换债券，可以使手上的投资工具变得更加灵活，投资的选择余地也变得更加宽阔。

3. 可转换公司债券转换为股票会计处理

当债券持有人将转换成股票时，有两种会计处理方法可供选择：账面价值法和市价法。
1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。赞同这种做法的人认为，公司不能因为发行证券而产生损益，即使有也应作为（或冲抵）资本公积或留存损益。再者，发行可转换债券旨在把债券换成股票，发行股票与转换债券两种为完整的一笔交易，而非两笔分别独立的交易，转换时不应确认损益。
2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采用市价法的理由是，债券转换成股票是公司重要股票活动，且市价相当可靠，根据相关性和可靠性这两个信息质量要求，应单独确认转换损益。再者，采用市价法，股东权益的确认也符合历史成本原则。
一、可转换公司债券特征
可转换债券具有债权和股权的双重特性。
可转换债券兼有债券和股票的特征，具有以下三个特点：
（一）债权性
与其他债券一样，可转换债券也有规定的利率和期限，投资者可以选择持有债券到期，收取本息。
（二）股权性
可转换债券在转换成股票之前是纯粹的债券，但转换成股票之后，原债券持有人就由债权人变成了公司的股东，可参与企业的经营决策和红利分配，这也在一定程度上会影响公司的股本结构。
（三）可转换性
可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。可转换债券在发行时就明确约定，债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票。如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。正因为具有可转换性，可转换债券利率一般低于普通公司债券利率，企业发行可转换债券可以降低筹资成本
二、可转换公司债券的概念
可转换债券是债券的一种，可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。本质上讲，可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份期权，允许购买人在规定的时间范围内将其购买的债券转换成指定公司的股票。可转换债券是指持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的债券。
可转换债券是可转换公司债券的简称，又简称可转债，是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股票的特殊企业债券。

4. 可转换债券的会计处理

实例：
1、甲公司2009年～2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元，发行数额5
000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1（即1份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元／股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月（即2009年1月1日至2010年12月31日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9％。
（2）2010年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。
已知：（P／F，9％，5）＝0．6499；（P／F，6％，5）＝0．7473；（P／A，9％，5）＝3．8897；（P／A，6％，5）＝4．2124。
（1）
借：银行存款5000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）583．59
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
5000
其他权益工具
583．59（2）
认股权证行权增加股数＝5000×70％＝3500（万股）
借：银行存款（5000×70％×12）42000
其他权益工具
（583．59×70％）408．51
贷：股本
3500
资本公积——股本溢价
38908．51
借：其他权益工具（583．59×30％）175．08
贷：资本公积——股本溢价
175．08
因此，资本公积（股本溢价）的增加额＝38908．51＋175．08＝39083．59（万元）
一、可转换公司债券在证券交易所上市的条件
《上海证券交易所可转换公司债券上市规则》经中国证监会核准并在可转换公司债券公开发行结束后，发行人可以向本所申请上市。发行人申请可转换公司债券上市，必须符合下列条件：
（一）可转换公司债券的实际发行额（以面值计算）在1亿元以上；
（二）可转换公司债券的期限最短为3年；
（三）法律、法规及本所业务规则规定的其他要求。
二、发行人申请可转换公司债券上市，应当向证券交易所提交哪些文件
（一）上市申请书及董事会关于申请可转换公司债券上市的决议；
（二）中国证监会核准其发行可转换公司债券的文件；
（三）经中国证监会核准的全套发行、上市申报材料；
（四）上市推荐人出具的上市推荐书；
（五）上市推荐协议；
（六）上市公告书；
（七）可转换公司债券发行结束报告；
（八）发行人拟聘任或已聘任的信息披露负责人的资料；
（九）发行人的董事、监事、高级管理人员和信息披露负责人的身份证复印件、股东帐户卡号码、身份证号码及其持有任职公司股份的申报材料、对其所持任职公司股份锁定的申请、在任职期间和任期结束后六个月内不转让所持任职公司股份的承诺等；
（十）具有从事证券业务资格的会计师事务所出具的发行资金到位的验资报告；
（十一）具有从事证券业务资格的律师事务所出具的关于可转换公司债券符合上市条件的法律意见书；
（十二）可转换公司债券发行后按规定新增的财务资料；
（十三）确定可转换公司债券挂牌简称的函；
（十四）证券登记结算机构出具的可转换公司债券托管情况证明；
（十五）法律、法规及本所业务规则要求的其他文件。
在发行人提交上述所列申请文件后及可转换公司债券上市交易期间，发行人的董事、监事、高级管理人员和信息披露负责人发生变化的，新当选的董事、监事、高级管理人员和信息披露负责人应当在其当选后的两个交易日内将上述第（九）项规定的材料通过发行人的信息披露负责人报送证券交易所。
发行人及董事会成员应当保证发行人所提交的上市申请文件内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

5. 可转换公司债券发行和转换的会计处理

发行：
1、如果认为转换权有价值，并将此价值作为资本公积处理；
2、不确认转换权价值，而将全部发行收入作为发行债券所得。

债券转换：
1、采用账面价值法，将被转换债券的账面价值作为换发股票价值，不确认转换损益。
2、在市价法下，换得股票的价值基础是其市价或被转换债券的市价中较可靠者，并确认转换损益。采。
A公司的会计分录
借：银行存款 63000
应付债券——可转换债券——利息调整 6778.8
贷：应付债券——可转换债券——面值 60000
资本公积——其他资本公积 6778.8
B公司只买了40%的债券所以按40%部分做分录
借：可供出售金融资产—面值 24000
——损益调整 1200
贷：银行存款 25200

扩展资料：
根据《可转换公司债券管理暂行办法》：
第二十六条
上市公司发行的可转换公司债券，在发行结束6个月后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。重点国有企业发行可转换公司债券，在该企业改建为股份有限公司且其股票上市后，持有人可以依据约定的条件随时转换股份。
第十七条
上市公司发行可转换公司债券的，以发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格为基准，上浮一定幅度作为转股价格。重点国有企业发行可转换公司债券的，以拟发行股票的价格为基准，折扣一定比例作为转股价格。
参考资料：百度百科-可转换债券

6. 可转换公司债券的会计处理是怎样的

可转换公司债券的账务处理：
1.发行可转换公司债券时：
借：银行存款，
贷：应付债券—可转换公司债券(面值)，
贷：应付债券 —可转换公司债券(利息调整)(也可能在借方)，
贷：其他权益工具(权益成分的公允价值)，
2.转换股份前：
可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按面值和票面利率确认应付利息，差额作为利息调整进行摊销。
3.转换股份时：
借：应付债券—可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)，
借：其他权益工具(转换部分权益成分的公允价值)，
贷：股本(股票面值×转换的股数)，
贷： 资本公积—股本溢价(差额)。

7. 可转换公司债券发行和转换的会计处理

发行债券的入账价值和应付债券的入账价值不是一个意思。
下面内容供参考学习：
可转换公司债券是指企业发行的债券持有者可以在一定期间之后，按规定的比率或价格转换为企业发行的股票的债券。作为一种新的融资方式，企业发行可转换债券对债券持有者和企业都具有很大的吸引力。现行会计制度规定：企业发行的可转换公司债，应在初始确认时，将相关负债和权益成份进行分拆，先对负债成份的未来现金流进行折现确认初始人账金额，再按发行收入扣除负债成份初始入账金额的差额确认权益成份的初始入账金额。可转换公司债券持有者行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，企业按股票面值和转换的股数计作股本，债券账面价值与股本之问的差额计作资本公积。本文拟举例探讨可转换公司债券会计核算中的问题并提出了建议。
[例]甲公司为筹集资金，于20×5年1月1日以100万元的价格发行3年期的可转换公司债券，每张面值为1000元、票面利率为5%，类似风险的不附转换权的债券的市场利率是6%，每年年年末付息一次，到期一次还本。该公司规定，自发行日起算的一年后，债券持有者可将每张债券转换为普通股250股，每股面值1元。甲公司相关的会计处理如下：
（1）负债部分的入账价值=1000000×PA（6%，3）+1000000×5%×P／F（6%，3）=1000000×0，839619+50000×2，673012=839619+133650=973269元
权益部分的入账价值=1000000-973269=26731元
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　　26731
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　 1000000
资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　 26731
（2）20×5年12月31日，采用实际利率法计提利息和摊销债券折溢价并支付利息：
应付利息=1000000×5%=50000（元）
实际利息=973269×6%=58396（元）
折价摊销额=58396-50000=8396（元）
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　58396
贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　 8396
甲公司支付利息时：
借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
（3）20×6年1月1日，该债券的持有人将可转换债券全部转换为普通股股票。准则附录规定，企业应按股票面值和转换的股数计作股本。债券持有人行使转换权时：
可转换债券的摊余成本=973269+8396=981665（元）
转换的股份数=1000×250=250000（股）
借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　　　 1000000
资本公积——他资本公积　　　　　　　　　　　　　　　 26731
贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　　　　　18335
资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　　 758396
如果可转换公司债券持有人在甲公司支付利息前行使转换权利，应按该债券面值和应付利息之和来计算权利人可以转换的股份数。

8. 可转换公司债券会计核算

此题主要考查实际利率法的核算，加上可转债的特点，因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。

以下分步骤解释利息调整：

（1）2007年1月1日发行可转换公司债券时，
账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值，因此
账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ，结果是负数，所以计借方。

（2）2007年12月31日确认利息费用时，
实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。

（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时，100%转换，
2008年1月1日时，利息调整账户还有借方余额：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部转销。

以上解答只针对利息调整，希望能帮到你。