20×9年,甲公司发生下列交易事项: (1)2月1日,甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元,用于证券投资.

1. 20×9年,甲公司发生下列交易事项: (1)2月1日,甲公司从银行向A证券公司划出资金30 000 000元,用于证券投资.

200 000股乘以（11元减8元）这是不计交易费用的投资收益

2. 2009年3月6日，甲公司在证券交易所以存出投资款2400 000元购入A公司股票

　　1.2009年3月6日
　　在购入的时候因为含有已宣告但尚未发放的股利，这个作为单项股利从交易性金融资产中剥离。另外是交易的240万元作为存出投资款，就作为其他货币资金核算。
　　借：交易性金融资产--成本     2370000
　　应收股利                 30000
　　投资收益                  50000
　　贷：其他货币资金                2450000
　　2、2009年5月12日
　　借：银行存款          30000
　　贷：应收股利            30000
　　3、2009年6月30日
　　实际上购入的每股价格=2100000/300000=7元/股
　　上涨部分价值=（7.5-7）*300000=150000元
　　借：交易性金融资产-公允价值变动    150000
　　贷：公允价值变动损益               150000
　　4、2009年7月5日出售
　　借：其他货币资金                  2600000
　　贷：交易性金融资产-成本           2370000
　　交易性金融资产-公允价值变动    150000
　　投资收益                        80000
　　借 ：公允价值变动损益    150000
　　贷：投资收益             150000
　　PS：开始的时候每股的股价不是8元/股，因为2009年4月25日。A公司宣告发放2008年度现金股利每股0.1元，这是公司投资时已宣告发放的股利，是被投资单位上年形成的利润在本年的一个分配结果，个人觉得应该单独剥离出来。至于后面卖出了260W则是在2009年7月5日股票的市场价值股票的成交价格不是固定的，每天都会因为新的竞价、买卖导致股票市价的波动。

3. 2月1日，甲公司从银行向A证劵公司划出资金10 000 000元，用于证劵投资. 2月12日，甲公

2月1日，分录
借：其他货币资金  10000000
贷：银行存款        10000000
2月12日
借：交易性金融资产 8020000
  贷：其他货币资金 8020000
3月30日
借：投资收益      320000 
贷：交易性金融资产-公允价值变动损益   320000
4月16日
借：其他货币资金    3350000
贷：交易性金融资产  3080000
       投资收益          270000

4. 2009年3月6日，甲公司在证券交易所以存出投资款2400 000元购入A公司股票

1.2009年3月6日
　　在购入的时候因为含有已宣告但尚未发放的股利，这个作为单项股利从交易性金融资产中剥离。另外是交易的240万元作为存出投资款，就作为其他货币资金核算。
　　借：交易性金融资产--成本
2370000
　　应收股利
30000
　　投资收益
50000
　　贷：其他货币资金
2450000
　　2、2009年5月12日
　　借：银行存款
30000
　　贷：应收股利
30000
　　3、2009年6月30日
　　实际上购入的每股价格=2100000/300000=7元/股
　　上涨部分价值=（7.5-7）*300000=150000元
　　借：交易性金融资产-公允价值变动
150000
　　贷：公允价值变动损益
150000
　　4、2009年7月5日出售
　　借：其他货币资金
2600000
　　贷：交易性金融资产-成本
2370000
　　交易性金融资产-公允价值变动
150000
　　投资收益
80000
　　借
：公允价值变动损益
150000
　　贷：投资收益
150000
　　PS：开始的时候每股的股价不是8元/股，因为2009年4月25日。A公司宣告发放2008年度现金股利每股0.1元，这是公司投资时已宣告发放的股利，是被投资单位上年形成的利润在本年的一个分配结果，个人觉得应该单独剥离出来。至于后面卖出了260W则是在2009年7月5日股票的市场价值股票的成交价格不是固定的，每天都会因为新的竞价、买卖导致股票市价的波动。

5. 20X9 年3月6日，甲公司在证券交易所以存出投资款2400000元

20X9 年3月6日，甲公司在证券交易所以存出投资款2400000元购入A公司股票30万股（每股面值1元）作为交易性金融资产，另支付手续费50000元。
借：交易性金融资产——成本　2400000
　　投资收益　50000
　　贷：其他货币资金——存出投资款2450000
20X9年4月25日，A公司宣告发放20X8年度现金股利每股0.1元
借：应收股利300000*0.1=30000
　　贷：投资收益　30000
，甲公司于20X9年5月12日收到股利存入投资款户。
借：其他货币资金——存出投资款　30000
　　　　贷：应收股利　30000
20X9年6月30日，A公司股票每股市价为7.50元。
借：公允价值变动损益 300000*7.5-2400000=-150000
       贷：交易性金融资产—公允价值变动　150000
20X9年7月5日，甲公司将该30万股A公司股票全部售出，实际收到价款2600000元存入投资款户。
借：其他货币资金——存出投资款2600000
　　交易性金融资产——公允价值变动　150000
　　贷：交易性金融资产——成本2400000
　　　　投资收益350000
借：投资收益150000
　　　　贷：公允价值变动损益150000

6. 2、2015年6月至8月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： 　　（1）6月1日，向D证券公司

借：其他货币资金-存出投资款 1000
 贷：银行存款 1000
借：交易性金融资产 800
       投资收益   2
       贷：其他货币资金-存出投资款 802
       借：银行存款  198
         贷：其他货币资金-存出投资款 198
3. 借：公允价值变动损益 30
     贷：交易性金融资产-公允价值变动 30
4.  借：交易性金融资产-公允价值变动 40
     贷：公允价值变动损益 40
5. 借：银行存款 825
           投资收益 15
     贷：交易性金融资产-成本 800
                                    -公允价值变动 40
    借：公允价值变动损益 40
     贷：投资收益 40

7. 2009年甲公司: 1. 2月1日向a证券公司划出资金500万，用于证券投资 2. 三月十二

1.
借：其他货币资金-存出投资款  500
  贷：银行存款 500
2.
借：交易性金融资产-成本 20×8=160
         投资收益 3500/10000=0.35
  贷：其他货币资金-存出投资款 160.35
3.
借：其他货币资金-存出投资款 11×20-5200/10000=219.48
  贷：交易性金融资产-成本 20×8=160
          投资收益 219.48-160=59.48
09年确认的投资收益=59.48-0.35=59.13

8. 2013年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市

2013年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入乙公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产。2013年末，甲公司持有乙公司股票的公允价值为1200000元；2014年末，甲公司持有乙公司股票的公允价值为1100000元；甲公司适用的所得税税率为25%，假设不考虑递延所得税负债的期初余额及其他影响因素。 
  要求： 
  （1）计算甲公司2013年应确认的递延所得税负债金额并编制相关会计分录。 
  （2）计算甲公司2014年应确认的递延所得税负债金额并编制相关会计分录。 
  
   查看答案解析  【正确答案】 
  （1）2013年末： 
  交易性金融资产的账面价值＝1 200 000（元） 
  交易性金融资产的计税基础＝1 000 000（元） 
  产生应纳税暂时性差异＝1 200 000-1 000 000＝200 000（元） 
  应确认递延所得税负债＝200 000×25%＝50 000（元） 
  借：所得税费用 50 000 
  贷：递延所得税负债 50 000 
  （2）2014年： 
  交易性金融资产的账面价值＝1 100 000（元） 
  交易性金融资产的计税基础＝1 000 000（元） 
  应纳税暂时性差异的期末余额＝1 100 000-1 000 000＝100 000（元） 
  则应纳税暂时性差异当期发生额＝100 000-200 000＝－100 000（元） 
  应确认递延所得税负债＝－100 000×25%＝－25 000（元） 
  借：递延所得税负债 25 000 
  贷：所得税费用 25 000 
   【答案解析】