会计 持有至到期投资

1. 会计 持有至到期投资

题目中有一句话，乙公司于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，这样需要将剩余持有至到期重新分类为可供出售资产。剩余的是90%，成本和公允价值都占90%，
所以
借：可供出售金融资产1 200 000/10%*90%=10 800 000
贷：持有至到期投资-成本=1 000 000/10%*90%=9 000 000

2. 会计-持有至到期投资

（1）2007年1月1日买入
借：持有至到期投资——成本         1000
应收利息                       50
  贷：银行存款                     1015.35
      持有至到期投资——利息调整   34.65
（2）2007年1月5日收到2006年的利息
借：银行存款                       50
  贷：应收利息                     50
（3）2007年12月31日确认利息
借：应收利息                       50
    持有至到期投资——利息调整     7.92
  贷：投资收益                     57.92
此时，该金融资产的摊余成本为1000-34.65+7.92=973.27万元，而可变现价值为930万元，应计提的减值损失为973.27-930=43.27万元
借：资产减值损失                   43.27
  贷：持有至到期投资减值准备       43.27
（4）2008年1月2日重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产——成本            1000
持有至到期投资减值准备              43.27
持有至到期投资——利息调整          26.73
  贷：持有至到期投资——成本            1000
可供出售金融资产——利息调整     26.73
                      ——公允价值变动  43.27
（5）2008年1月5日收到2007年的利息
借：银行存款                       50
  贷：应收利息                     50
（6）2008年2月20日处置该金融资产
借：银行存款                          890
可供出售金融资产——利息调整      26.73
                ——公允价值变动  43.27
  贷：可供出售金融资产——成本        1000
      投资收益                        40

3. 关于会计持有至到期投资的问题

1.  2007年1月1日购入债券时：
借：持有至到期投资—成本       1000 000
                               —利息调整  102 000
       贷：银行存款 1102 000
2. 计算实际利息率
   （80000+1000000）*（1+R）-3 +80000*（1+R）-2+80000*（1+R）-1=1102000
    R=4.31%
 
3.  2007年12月31日做如下账务处理：
借：应收利息  80 000
       贷：持有至到期投资—利息调整  32503.80
               投资收益   47496.20
4. 2007年12月31日收到利息
借：银行存款  80 000
       贷：应收利息  80 000
5.  2007年12月31日该债券减值
借：资产减值损失   100 000
       贷：持有至到期投资减值准备  100 000
6.2008年1月5日出售该债券
借：银行存款    970 000
        持有至到期投资减值准备  100 000
     贷：持有至到期投资—成本  1000 000
                                      —利息调整69496.2
          投资收益  503.8

4. 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)

扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资

5. 持有至到期投资的会计处理

票面利率小于实际利率，因此是折价购入。持有至到期投资的初始确认金额等于其公允价值加相关交易费用992.77+20=1012.77万。购入时，为一月二号还没到五号故应该包含40万的应收利息。分录如下
 购入时    借：持有至到期投资投资——华业公司债券（成本）10000000
                         应收利息  400000
                         贷：银行存款   10127700
                                持有至到期投资——华业公司债券（利息调整）272300
然后你要做的就是编制摊余表计算每年应该调高的摊余成本，计算利息收入，进行利息调整的摊销。

6. 持有至到期投资的相关会计处理

先要计算出实际利率，然后根据摊余成本按照实际利率法计算每年的投资收益，面值和票面利率计算每年的应收利息，差额调整持有至到期投资的账面价值

7. 持有至到期投资的会计处理

持有至到期投资处理方法与贷款等金融资产处理方法不同
（票面利息是4%吧，您是不是写错了，至于题目中所计算的金额我就不去仔细算了，但是大概的计算原理如下）
1、购入时处理正确，持有至到期投资-成本等于账面价，账面价与实际付出款项之间的差额计入到持有至到期投资--利息调整
2、利息一次还本付息每期计提利息计入到持有至到期投资---应计利息，每期还息可直接计入到应收利息。此金额直接用票面价格*票面利率
     持有至到期投资账面价值*实际利率计入到投资收益，与票面价格*票面利率的差额计入到持有至到期投资---利息调整
3.现金流量现值小于账面价值的金额计入到资产减值损失。待现金流现值大于账面价值时减值准备可以转回借：持有至到期投资--减值准备
                        贷：资产减值损失
注意：转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的账面价值
（不好意思，时间有限，不能仔细做分录，有什么问题可以互相交流）

8. 持有至到期投资的会计处理有哪些

持有至到期投资
一、本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。
二、本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
三、持有至到期投资的主要账务处理。
（一） 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付 的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
（四）出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。