在新形势下如何做好稽核审计工作

1. 在新形势下如何做好稽核审计工作

全国范围内的农村信用社系统的改革还在如火如荼的进行，那么，作为信合系统管理工作当中的重要组成部分---内部稽核审计应当如何才能与时俱进、因时制宜，以顺应当前改革发展的要求呢？本文将对当前农村信用社系统稽核审计工作中存在的问题进行分析，面对当前稽核工作缺乏创新，稽核人员素质参差不齐，对稽核审计的职能认识不足，经营责任与监督责任混淆不清等问题，根据当前的形势，结合稽核审计工作的实际情况，提出相应的对策。
一、当前稽核审计工作中存在的问题
（一）稽核目标与当前金融业发展趋势存在差距。当前，农村信用社稽核的主要目标还停留在确保各项业务合规性的层面，对于业务经营的风险性、业务经营成本和业务经营的效益性等很少涉及，大多停留在事后稽核的层面。这与国际国内大型金融机构的稽核审计目标相比明显处于相对落后水平，不符合现有金融业的发展趋势。
（二）稽核工作缺乏创新，从理论到实践仍然没有摆脱传统观念，缺少新的稽核理论和方法指导工作。
（三）稽核人员素质参差不齐，当前的稽核审计人员均是从基层网点选拔或聘任，往往认为只要是业务能力强、熟悉各项规章制度的人就能胜任，而忽略了职业道德、专业能力、稽核判断、文字表达等综合能力，因其工作经历不同，所掌握的业务知识不同，且没有接受过专业化的审计业务培训，从而致使稽核人员素质千差万别，也使稽核审计标准和口径不一致，从而导致稽核效果的可参考价值不高。
（四）对稽核审计的职能认识不足。系统内部，尤其是被检查单位对稽核审计工作的职能缺乏一个正确的认识，有的甚至把经营管理与加强审计监督对立起来。有的认为稽核审计只是单纯对业务操作的监督，甚至把稽核审计当做业务经营中的某一环节，没有将稽核审计提到内部管理的更高层次，大大降低了稽核审计的监督作用；有的对审计人员持对立情绪，把稽核审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥稽核审计，认为这会使业务发展失去自由，不能正确认识业务发展与加强审计监督的辩证关系；有的认为稽核审计不能为企业发展创造效益，没有树立防范风险即是创造效益的观念。
（五）给稽核审计人员分配相应的经营指标任务，存在着经营责任与监督责任混淆不清，有时候稽核审计人员为了经营业绩和所谓的“员工利益”从而淡化了监督责任。
（六）受多种因索影响，部分稽核审计人员存在着怕得罪人的思想，原则性不强，致使监督乏力。
二、目前稽核审计工作应采取的对策
（一）更新观念，改革管理机制。
一是实行稽核管理“纵向一体制”，“双线制约制”。即稽核员可直接向主任办公会定期汇报，稽核部门直接对上级稽核部门或分管领导负责，根据稽核问题及涉及金额的大小，明确规定稽核分级，决定处理权限。对于稽核中发现的重大问题，稽核员有权先斩后奏或越级向上反映问题的权力。
二是制定和完善稽核审计职责范围。通过制度明确稽核审计人员的职责，健全稽核审计人员岗位责任制，将稽核审计岗位职责进行细分，使每一个稽核审计人员在其岗明其责，从而进一步健全稽核审计工作岗位责任制。
三是落实稽核审计人员责任追究制。根据再监督的工作要求，进一步完善稽核监督工作违规行为和失职行为的责任追究制，对稽核审计过程中隐报、瞒报违规问题的稽核审计人员应对其追究相关责任。
（二）改变稽核方式，不断稽核创新。
一是进一步创新稽核审计模式，除了进一步加强完善传统的序时稽核、专项稽核等稽核方式外，要加大跟踪稽核和交叉稽核力度，通过回访，跟踪检查，和异地稽核，以加强稽核力度，回避亲缘关系，认真督促各种漏洞和弊端的纠正，进一步化解经营风险。
二是充分利用并不断优化稽核管理系统，提高科技化水平。目前各营业网点业务量也逐年增加，柜员办理业务的自动化程度越来越高，这是信用社发展的必然趋势。然而，作为信用社重要组成部分的稽核审计工作却仍停留在手工从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的传统状态，随着无纸化办公程度的不断提高，审计稽核使用的传统方式已明显不适应现在的稽核审计工作，加之现在业务量之巨大，仅凭现有的稽核审计人员不可能对每笔业务都进行稽核检查，想通过有限的人力从海量数据中获取正确的数据信息，其难度可想而知，也必然会增加审计时间成本，审计稽核项目的质量也会大打折扣，从而形成了稽核审计被无形中拒之在高科技门外的尴尬局面。因此，尽快改变这种局面已是信用社稽核审计工作面临的首要任务。稽核管理系统中要加入“大数据”分析筛选功能，设定一些筛选规则，通过计算机对现有数据进行有针对性的筛选，以获得相应的审计数据，以提高精准度。另外要通过科技手段加大非现场稽核比重，以减少稽核成本，提高稽核工作效率，适应形势发展需要。
三是进一步制定和完善稽核制度和稽核操作规范，各县级行社可根据自身业务发展的需要，从岗位责任制、内部控制制度、各种工作程序、手续制度和内部稽核审计制度等方面建立和完善适应自身业务特点的稽核规范和操作机制，使稽核监督工作的每一个环节都有具体要求和明确规定，使稽核审计人员做到有章可循，从而提高稽核监督工作的质量。
（三）改善稽核条件，建立激励机制。
一是要改善稽核人员的办公条件，有条件的地方应配备稽核专用车辆或用车管理制度，从硬件配备上解决稽核人员下乡检查依赖基层网点的问题，以提高稽核审计工作的独立性。
二是要相应提高稽核人员的行政级别和工作待遇，提高其实际加班费和下乡补贴，及时报销差旅费等。
三是要建立一套科学完整的激励机制和考核奖惩机制。在严格选拔的基础上要保证稽核人员的相对稳定，必要时要实行轮岗交流。对工作中做出优秀成绩的稽核人员给予物质和精神上的奖励，从而不断提高稽核人员的极积性；对在工作中不负责任，敷衍塞责，阳奉阴违的稽核人员要加大惩罚力度，对屡教不改者要坚决调离稽核队伍，始终保持稽核队伍的纯洁性和战斗力。要严历打击对稽核人员的冷嘲热讽和诬陷、报复行为，切实保护稽核人员的和工作热情和工作极积性，增强稽核工作的权威性，解除他们的后顾之忧。
（四）加强队伍建设，迅速提高稽核人员素质。
在农村信用社迅猛发展的今天，稽核工作的重要性愈加突出。但现在的稽核人员基本都没有进行系统的内审专业培训，人员素质参差不齐，审计结论莫衷一是，问题定性口径不一，出入较大。
一是对现有稽核审计人员要保证思想认识到位。通过强化稽核审计人员思想教育，进一步提高稽核审计人员对基层营业网点审计监督的认识，从根本上认识审计监督工作的重要性、必要性和紧迫性，从而提高稽核监督队伍的工作自觉性和能动性，增强稽核人员的原则性，激发稽核监督队伍的责任感和使命感。
二是增强稽核审计人员学习的积极性。稽核审计工作是一项复合性工作，它要求稽核监督人员不但要懂得国家金融方针政策、法律法规、财务管理、审计实务、计算机应用等相关专业知识，还要求稽核监督人员精通具体的各项业务知识，这就需要稽核监督人员充分利用业余时间学习业务技能，不断适应当前稽核审计工作的需要。
三是加强对稽核审计人员的业务培训。对现有稽核审计人员必须在笔试、面试、答辩等日常培训形式的基础上，迅速制定有针对性、专业性强的岗位培计划并尽快付诸实施。可以通过组织稽核审计人员到有经验的兄弟单位学习，或聘请有关稽核审计方面的专家教授进行专门业务技能培训，不断提高稽核审计人员的监督能力，造就一支综合素质高、业务能力强、专业技术过硬的复合性稽核审计队伍。
总之，稽核审计工作已面临着是否能发挥其应有作用的严峻考验，随着农信系统改革的不断深入，我们相信，在省联社的正确领导下，我们的稽核审计工作一定会得到不断的关注和重视，从而加快其科学化、制度化、规范化管理的步伐，为农村信用社全面防控风险，促进各项业务的健康发展发挥其应有的作用。

2. 如何做好审计，稽核工作

　一、明确工作目标，弄清内部审计工作的职能

　　要做好内部审计工作，内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么，明确内部审计的目标是什么。国内《内部审计基本准则》对内部审计的定义是：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这一定义我们可以很明确地看出，内部审计的职能就是监督和评价，其工作目标就是促进组织目标的实现。

　　二、找准内部审计工作的切入点

　　应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点，而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择，如基建修缮工程造价审计。我们医院原来也不重视内部审计工作，为了打开工作局面，我们内部审计部门选择了基建修缮工程造价审计作为切入点，通过首个修缮工程项目造价审计，审定造价比施工单位原报价降低约20％，内部审计工作的价值很直观地显现出来，内部审计工作很快引起了医院领导的重视，为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。

　　三、正确选择内部审计工作的重点，有针对性地开展审计项目

　　内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作，选择领导重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外，内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况，开展有针对性的审计项目，使内部审计的作用得到更好的发挥。

　　四、改进工作方式，做好沟通协调工作

　　内部审计工作的开展离不开领导层的支持，离不开组织内部相关职能部门、被审计部门的理解、配合与支持。同时，也与组织外部相关机构存在密切的联系。有些单位的内部审计工作难以顺利进行，或不能取得预期的效果，与内部审计工作方式单一、不能取得各有关方面的充分理解有很大关系。因此，改变单一的工作方式简单的状况，做好与各相关方面的沟通，对做好内部审计工作十分重要。要做好沟通协调工作主要应从下面几点入手：

　　（一）做好与组织领导层的沟通

　　内部审计机构在制定或修订内部审计的有关制度与规定时，通过与组织领导层的充分沟通，能够使组织领导层增加对内部审计工作的了解，使内部审计的有关制度与规定能尽快通过组织领导层的批准，以书面形式下发。内部审计机构负责人通过经常与组织领导层的沟通，可以及时了解领导层所关心的组织工作的重点问题，从而合理确定服务于组织重点工作的内部审计工作的重点。内部审计机构如能及时就年度审计计划和审计项目实施计划与组织领导层沟通，向组织领导层说明审计项目的实施对加强组织内部控制或提高组织经济效益的重大意义以及审计实施中存在的困难，可以取得组织领导层对内部审计工作的理解与支持，从而有利于各项内部审计项目的顺利实施。对审计过程中发现的违规违纪问题，审计部门要及时与组织领导层沟通，向组织领导层详细分析所存在的违规违纪问题和内部控制漏洞的危害，并提出内部审计的纠正措施和改进建议。这样就可以取得组织领导层对审计建议的理解与重视，有利于审计决定的执行，实现内部审计促进组织目标实现的目的。

　　（二）与被审计单位的沟通

　　被审计单位配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施，而这又取决于被审计单位能否对内部审计工作有一个正确的理解。要取得被审计单位对内部审计工作的正确理解，内部审计机构工作人员与被审计单位的有效沟通就十分重要。首先，对被审计单位进行审计前，要向被审计单位说明内部审计不是一味的挑毛病找问题，审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”，即通过审计发现问题，帮助被审计单位分析问题发生的原因和问题存在的危害性，向被审计单位提出解决问题、改进工作的建议，从而促进被审计单位把工作做得更好，以取得被审计单位的理解和积极配合。在审计实施阶段，要通过与被审计单位的沟通，了解和掌握被审计单位的业务概况、工作流程、内部控制制度等重要情况，确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题，及时与被审计单位沟通，提出整改建议，并督促其在审计结束之前整改完毕，这样可以缩小审计报告的问题面，以利将来被审计单位对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计单位进行沟通，获得被审计单位的认同，有利于审计决定的执行，达到审计的目的。

　　（三）与组织内部其他职能部门的沟通

　　内部审计工作的开展，有时需要组织内部财务、总务、基建等行政职能部门的配合。内部审计机构需要这些部门在哪些方面给予配合、如何配合，都需要内部审计机构和人员经常及时地与这些部门保持良好的沟通。只有这样，才能获得这些部门对内部审计工作的理解，从而给予积极的配合。

　　（四）与组织外部相关机构的沟通

　　内部审计机构及其工作人员需要经常向当地国家审计机关和内部审计协会等组织外部的有关机构咨询法律法规、制度和规范等方面的问题。因此，内部审计机构及其工作人员要经常保持与这些组织外部机构的联系与沟通，以及时获得其帮助和支持。

　　（五）内部审计人员相互之间的沟通

　　要做好内部审计工作，内部审计人员之间的相互沟通也不可忽视。内部审计机构负责人要和下属保持良好的沟通，向下属布置任务时，要使下属能充分了解审计任务的目的、范围和方法。内部审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计机构负责人汇报，以利于内部审计机构负责人及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。

　　五、不断提高内部审计人员的综合素质

　　任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。因此，要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。

3. 如何抓好银行审计工作

一、领导重视是改善审计环境，发挥内部审计工作作用的首要前提 
审计工作离不开领导的支持，内审监督效果一定程度上取决于领导层的政策水平和管理观念，领导支持，内审监督的效果才能得到有效的保障。因此审计人员在对本单位的整个管理活动、业务活动、财务活动进行监督的同时，更要在强化内部管理，加强内控建设上当好领导的参谋和助手作用，使内部审计工作成为单位领导的“监视器”，单位业务发展的“助推器”，为单位增加价值服务。 
二、加强与农村合作金融分支机构和业务部门的工作联系是内审工作顺利开展的重要条件 
内审工作离不开农村合作金融分支机构和业务部门的理解、支持和积极配合，这就要求内审部门注重与农村合作金融分支机构和业务部门的沟通、交流和协调，营造良好的内部审计工作环境和氛围。因此我们要把审计工作情况及时反馈到农村合作金融分支机构和业务部门，相互交换有关的信息，与他们形成共识，从一定的高度和深度提出一些建设性建议，才能使审计工作从被动转为主动，从而取得内审监督的效果。因为只有帮助农村合作金融分支机构找到问题，并且又能帮助农村合作金融分支机构找到解决问题的办法，内部审计才会得到欢迎，这也是内部审计服务职能的体现。 
三、高素质队伍是提高内审工作质量和效率的根本因素 审计本身是农村合作金融机构内部控制的一部分，但它代表一种更高层次的控制。这就要求内审人员既要有良好的职业道德素养，又要有较高的专业业务水平，还要有较强的沟通和协调能力。因此，内审人员要不断加强政治理论和新业务知识的学习，提高自身政治素质和业务素质，使自己的各类知识储备“高人一筹”，才能在工作中善于发现问题，从一定高度上认识和分析问题，最终才能很好地解决问题。 
四、坚持突出重点开展专项审计，是有效防范经营管理风险的保证 
内部审计是为农村合作金融机构管理服务的，因此我们内部审计部门在确定内部审计项目时，要多考虑农村合作金融机构内控管理的需要，要把农村合作金融机构的业务工作当成审计工作的中心任务。坚持“全面审计，突出重点”的审计工作指导思想，围绕经营管理中的重点、热点问题，及影响农村合作金融机构管理和经济效益的主要问题来确定审计项目，坚持审计工作有所为有所不为，在自定项目安排上力求在抓薄弱环节、要害问题、领导关注问题上有所突破。针对性地开展专项审计工作，做到突出重点业务，突出重点环节，突出重点事项，从而确保内控管理制度的有效落实，促进风险管理体制的不断完完善和风险控制能力的进一步提高 
五、规范审计操作程序，提高审计工作质量是减小审计风险的关键 
审计质量的好坏，直接关系到审计风险的大小。因此我们在确定审计项目时，首先应该考虑科室的工作承受能力，审计项目宁可少做一些，但做了应努力做精做好，使每项审计工作都经得起各方面和时间的检验。一是在选定审计项目时，及时与领导和业务部门沟通，听取他们对业务管理的分析和看法，努力使审计项目贴近当前热点问题。二是充分做好审前准备，因为审前准备工作越充分，现场审计工作就越有秩序，审计工作质量就越有保证，三是认真组织实施现场审计工作，在现场审计过程中，严格按审计方案执行，并及时做好审计取证
工作，将审计发现问题及其审计证据记录于审计工作底稿，努力做到规范编制，并交被审计单位确认。四是注重审计报告的拟写，审计报告是审计活动成果的体现，是审计的最终产品，写好审计报告，可以更好地体现审计成果，提高审计产品等级，提升服务价值，因此我们在审计报告的拟写上力求简明扼要，突出重点，做到内容与形式的和谐统一，力求透过现象把握本质，对查出的问题分析透彻，并寻找解决的办法。 
六、抓好整改落实和后续审计工作是确保审计工作质量的必要条件 
发现问题，揭露问题，抓好整改是审计工作不可缺少的三个步骤，只注重发现和揭露问题而忽视督促整改，发现的问题就会不了了之，审计的作用就会大打折扣。后续审计作为整个审计工作的一个组成部分，是对前次审计进行的补充和深化，进行后续审计，可以有效地发挥审计的基本职能和作用，提高审计质量。因此针对审计中发现的存在问题，审计部门应书面提出切实可行的整改落实意见，农村合作金融机构必须不折不扣做好整改工作，联社要抓好后续审计工作，确保整改工作落实到位，从而达到审计工作目的。 
七、坚持教育为主，处罚为辅的原则是审计工作的有效手段 处罚不是目的，仅仅是一种手段，关键是通过审计，分清问题的大小轻重，对一般非原则性的问题下发整改通知书，不作审计外罚，让员工知道学习的重要性，规范操作业务的必要性，真正达到审计促管理的目的。但对屡犯不改，严重违纪违规的必须严肃查处，决不姑息迁就，以维护审计工作的严肃性。

4. 浅谈新形势下如何搞好稽核审计工作

内部稽核审计是农村信用社监督保障体系的重要方面，对强化内部管理，增强制度执行力，确保合规合法经营，防化金融风险，促进农村信用社经营管理的规范化，推动各项业务稳健发展发挥着至关重要的作用。但是，随着农村信用社体制改革的逐步深入，业务经营品种的多元化，金融服务手段的日新月异，传统的内部稽核审计格局受到前所未有的挑战，如何加强稽核审计，为业务经营保驾护航，促进各项业务工作又好又快发展已是当务之急。
一、当前形势下内部稽核审计存在的不足
伴随着中国农村金融体制改革的深化，农村信用社已由县乡两级法人单位成功组建县级统一法人社，实行了县联社一级核算，电子信息技术得到全面运用，信贷管理、会计核算、临柜业务的操作微机化、程序化，数据信息虚拟化，各项业务发展迅速，新的业务品种不断推出，业务量剧增。但是，内部稽核审计仍然停滞在过去县乡两级法人时期的监督模式，内部审计的主要功能是查错除弊，主要依靠手工操作的模式，通过现场查阅传票、登记簿、报表等方式来完成，现有的稽核模式、稽核手段、稽核理念以及稽核队伍建设已很难适应当前的业务发展需要。
1、内部稽核审计的独立性相对欠缺。
独立性的强弱直接关系到稽核审计效果，影响到稽核结果的客观公正性，是开展稽核审计工作的基石，但内部稽核审计的先天性不足，导致稽核审计的效果大打折扣。一是组建县级统一法人社后，“三会”体制的运行尚处在初级阶段，监督保障机制还不健全，内部稽核审计的对口管理没有完全理顺，影响其职能作用的发挥。二是在实践中内部稽核审计部门不论是联社理事会领导的，还是由联社经营班子管理，都未能跳出利益共同体的圈子，在一定程度上存在自己审计自己的问题，陷入既当运动员又当裁判员的尴尬境地。三是稽核审计人员的人事、劳资、福利待遇等由联社管理，经营业绩的好坏直接影响到个人工资奖金，同时，稽核问责制的实施，常常使稽核工作人员左右为难，如果稽核审计如实暴露问题将影响联社的综合考评，如果查而不处或不报又怕稽核责任追究，最终的结果就是稽核审计各自为营，对稽核审计发现的问题由查处变为“包”或“保”，无形中会滋生查而不处还不如不查的稽核无用论思维，不利于稽核工作的开展，严重挫伤稽核审计人员的工作热情。四是农村信用社工作人员的地缘因素导致稽核工作人员往往与稽核对象存在千丝万缕的关系，加之稽核工作岗位的不断更迭，常常使稽核人员不能放开手脚工作，在一些问题的查处中难免会“大事化小，小事化了”，一定程度上也影响到稽核审计人员的工作主动性。
2、稽核队伍的建设不能适应稽核工作的需要。
开展稽核审计工作要求稽核人员综合技能比较全面，熟悉各个业务的操作流程，具有一定的审计工作经验。由于历史原因，目前，农村信用社稽核队伍缺乏这方面的工作人员，加之稽核方面的培训学习较少，稽核人员更是知识技能透支严重。一是懂会计、精通计算机的复合型人才短缺，对开展综合业务网络系统、信贷风险系统的稽核造成一定的困难，有时候只能一边学习一边稽核，对一些问题不能及时发现是必然的，至于防范高科技做案尚难实现。二是稽核审计队伍的培训跟不上，不论是业务知识还是审计专业知识都比较欠缺，稽核审计更多的是凭经验工作，缺少理论知识的指导势必导致稽核审计创造性不足，相对落后的稽核审计与快速发展的业务衔接不够，影响稽核审计的有效性。三是现有稽核审计队伍大多就地取材，有些直接从业务岗位充实到稽核队伍当中，因缺少多个业务岗位的工作经验，稽核人员对一些业务环节的稽核审计不深不透，不能全面均衡地的开展稽核审计工作。
3、内部稽核审计体系建设滞后。
一是稽核审计理念以查错除弊、纠改完善为主流，没有真正引进风险导向审计思维，着眼风险防范确定稽核方向和稽核重点做得不够，内控制度的建立健全和高效运作没有制订操作性较强的规程，有效的事前预防、事中控制机制没有很好发挥作用。
二是相对于业务的快速发展，稽核审计仍然延用传统的手工操作，逐张翻阅会计凭证、逐笔复核利息计算、核对有关登记簿准确性与完整性，仅局限于对计算机输出的资料数据进行复核，对数据的处理过程、处理环境无法实现全方位稽核，柜员制运行后业务量剧增，业务操作的风险控制点较前有增无减，依靠稽核人员的手工审阅要防化风险显然力不从心。
三是没有充分挖掘、利用现有的网络资源实现非现场稽核，频繁的现场稽核审计占用大量的人力、财力，且缺乏针对性，不能迅速确定稽核要点，稽核审计的有效时间难以保证稽核效果。
四是因内部稽核审计的职能定位以及日常稽核工作过于注重业务的合规性、准确性、完整性，稽核人员往往会参与会计、信贷业务的具体执行、评价，没有突出稽核审计应有的职责范围和特性，在一定程度上与职能部门的业务辅导存在重复。
4、对内部稽核审计存在认识上的误区。
长期以来，农村信用社的考核评价体系主要以经营业绩的好坏、任务指标完成情况来衡量判断一个单位的总体工作，无形中造就部分管理人员重业务轻管理的思想，在具体业务操作中只注重任务指标的完成，很少考虑业务经营的合规合法性，一些必要的规避风险措施手段因被视为增加了经营成本而省略，从总体工作安排到具体执行都没有充分考虑内部稽核审计的职能作用，稽核审计扮演着对日常业务工作的检查督促角色，过多的参与业务工作使稽核审计的保驾护航作用相对弱化。同时，稽核审计的边缘化认识促使稽核工作人员为稽核而稽核，缺少服务意识和大局意识，对稽核中发现的问题就事论事简单处理，没有做到举一反三，扩展稽核范围和领域，建章立制，查漏补缺，从源头上杜绝风险隐患。
二、加强稽核审计工作的对策和建议
在新形势下，农村金融竞争将更加激烈，要确保农村信用社农村金融主力军的地位，进一步提高农村信用社社会影响力，全面提升农村信用社核心竞争力，向现代金融企业迈进，必须积极寻求业务拓展取得突破，提高经营效益和资产质量，增强综合实力。同时，也要切实加强内部稽核审计，健全内控保障机制，规范内部管理，为业务工作的顺利开展奠定基础。
1、重视并加强内部稽核审计工作。
针对内部稽核审计独立性欠缺，稽核审计有效性不足的现状，各级管理人员特别是领导层应从根本上重视内部稽核审计，业务发展与内部管理要放在同等重要的位置，逐步改革稽核管理体制，理顺内部稽核审计关系。
一是调整县级联社内部稽核审计配置，成立省联社稽核大队，县级联社稽核人员由上级稽核部门统管统用，稽核人员的人事调动、福利待遇等均与所在联社脱离隶属关系，确保稽核队伍能保持客观公正的执业立场，从根本上解决内部稽核审计独立性不足的问题；
二是在保留县级联社内部稽核审计的同时，要切实加强县级联社的交叉稽核审计，在稽核审计组成人员配备方面要有上级稽核部门人员参与，检查费用由上级联社统筹解决，被审计对象与稽核审计组要保持相对独立，从而提高交叉稽核审计的独立性和权威性，同时，对稽核过程和稽核结果要定期评价监督，健全稽核问责制，增强稽核人员的责任意识，调动稽核人员工作积极性；
三是发挥“三会”的职能作用，加强扩充联社监事会的监督职责，内部稽核审计部门直接向监事会报告工作，监事会向社员代表大会负责，联社的内部稽核审计部门监督联社各级的经营管理活动，同时联社的内部稽核审计部门要接受上级联社稽核部门的指导和监督，联社稽核审计工作直接由上级联社稽核部门考核、评价，其工作调动和负责人的任命要经上级联社同意，从而确保稽核审计职能的正常发挥；
四是联社领导要重视并支持稽核审计部门开展工作，对稽核发现的问题应及时做出处理，为稽核部门创造宽松良好的外围环境，同时上级稽核审计部门也要对纠改处理结果定期进行检查，对处理不到位的要追究联社领导的责任。
2、加强稽核队伍建设，提高综合素质。
稽核工作质量的高低在很大程度上取决于稽核人员的综合业务能力，在稽核队伍建设方面要重视培养德才兼备的优秀人才。
首先要有德，稽核工作的特殊性决定了稽核人员要爱岗敬业、吃苦耐劳、制度原则性强，在日常枯燥的稽核工作中能保持应有的职业操守和工作热情，克服稽核业务内外的工作压力和困难，认真履行岗位职责；
二是要掌握一定的会计、审计、金融专业知识，具备一定的计算机科技应用水平，稽核审计是对业务人员工作过程、结果的再评价再监督，没有一定的专业知识和从业经验很难发现存在的问题和不足，特别是电算化程度逾高稽核难度逾大，目前农村信用社网络化建设进程飞速发展，精通高科技并能胜任稽核审计的人才比较欠缺，加强稽核队伍建设显得尤为重要要。
在稽核队伍的建设方面可以从三个方面抓起，一是要敞开用人渠道，每年可以从高等院校招聘对口专业的大学生充实到信用社业务岗位，为稽核队伍储备人才，也可以选调优秀的员工进行专门培训后进入稽核队伍；二是加强稽核人员的后续教育培训，培训内容不能局限于审计专业知识及审计经验交流，对新开办的业务品种及颁布的管理办法也要加强学习，职能部门的专业培训学习也要有计划的安排稽核人员参加，逐步增强稽核人员素质；三是健全内部稽核审计队伍的准入退出机制，在加强稽核人员培训学习提高素质的同时要定期组织考试，对达不到专业要求，不适合从事稽核审计工作的人员要及时调整。
3、优化内部稽核审计理念，更新稽核模式手段，提高稽核审计效果。
内部稽核审计的对象是会计信贷业务，同时又要通过稽核工作的开展推动业务发展，服务于业务工作，业务的发展与稽核审计是相辅相承的，稽核审计体系只有不断更新才能适应形势的需要。
一是稽核审计要树立风险导向审计理念。稽核审计要着眼于各类风险的防范化解，从了解被审计单位内外环境入手，评价内控制度是否健全、是否得到贯彻执行，评价内部控制的薄弱环节，进而确定审计重点和方向，有针对性的开展稽核审计，将稽核审计的触角向前延伸，逐步加强事前预防、事中控制。通过对被审计对象所处的宏观政策环境、法律环境、审计对象的组织架构、管理人员组成、管理模式、经营目标完成情况等进行评定打分，量化经营风险、操作风险等，给被审计单位确定综合风险等级，再根据风险状况确定稽核的频次、范围，确定稽核目标以及运用的稽核程序，合理分配稽核资源，有效防控各类风险。
二是专项稽核与序时稽核有效结合，确保稽核质量。日常序时稽核工作要求稽核面要广，将内控制度的建立健全、遵守执行，会计信贷业务的规范化操作，经营目标任务完成的真实性，财务收支的准确性以及重要空白凭证、库存现金、质押抵押物品的管理等都应纳入稽核内容，柜员制运行后，稽核审计更应注重柜员的交易授权管理、柜员密码及柜员卡的管理是否规范，内部牵制监督机制是否正常运行，事后监督岗位职责的履行等重要环节，信贷风险系统对一些不合规操作实现了自动拦截，一定程度使信贷管理更趋规范，但应加强对信贷资料录入的真实性、完整性以及部分需要信贷人员主观判断、手动操作环节的稽核审计，通过调阅会计传票、核对帐簿、监盘查验、现场观察、询问、重新执行、函证、上门核对等有效的稽核手段方式认真细致开展稽核审计。在开展序时稽核的同时，要围绕总体工作安排和业务热点穿插开展各类专项稽核项目外，要对联社出台的重大举措以及新业务的执行效果进行稽核，评价总结存在问题及不足，并提出建设性意见。专项稽核要求突出深度，在稽核面、稽核方式、稽核效果等方面与序时稽核实现有效互补，相互促进，确保稽核总体工作顺利开展。
三是要充分运用综合业务网络系统实现非现场稽核，进一步提高稽核工作效率。综合业务网络及信贷风险系统的成功上线提升了农村信用社的金融服务水平，极大地促进了业务发展，内部稽核审计要借助系统平台及时构造完善其稽核网络体系，适时开发符合农村信用社内部稽核审计需要的稽核审计系统，实现与综合业务系统、信贷风险管理系统的资源共享，稽核人员通过网络系统审阅被审计对象业务开展情况，确定稽核方向和稽核关键点，增强稽核的针对性，减少现场稽核的盲目性，提高稽核工作效率。同时，稽核人员要加强现场稽核前的综合分析预判，通过审阅会计报表、业务进度评比表，询问管理人员以及业务人员的岗位工作开展情况，判断需要详细审计的环节，确定操作环节风险控制点，抓住主要矛盾，做到稽核审计重点突出，目标明确。四是稽核人员要转变观念，切实增强服务意识和大局意识。内部稽核审计的最终目的是要保障和推动各项业务工作的顺利开展，提高业务经营的安全性、效益性。因此，稽核审计不仅要加大稽核的查处力度，更重要的是要着眼大局，服务于整体工作，就存在的问题和管理中的不足提出建设性意见，制定纠改预防措施，完善预警机制，做到未雨绸缪，从而推动各项工作稳健发展。
4、建立健全内部稽核审计管理体系。
内部稽核审计属于监督保障范畴，主要工作是搞好监督，如何加强稽核自身建设，建立健全再监督体系，提高稽核审计效率，确保内部稽核审计可持续发展也十分必要。
一是要推行稽核对象承包制，落实稽核责任。对稽核对象按业务量大小、风险防范状况进行合理划分搭配，确定稽核审计包片负责人，按财务会计、信贷业务、计算机管理等业务类型确定稽核岗位责任人，对任期内应该发现而未能稽核指出的问题要按包片以及稽核岗位分工追究相关人员责任，从而增强稽核人员工作责任心，督促稽核审计工作扎实有效开展。同时，要对稽核包片、稽核岗位分工定期进行调整，防止稽核人员与被审计对象共同舞弊，稽核人员执业不作为现象的发生。
二是要着力推行稽核再监督机制，确保内部稽核审计自身规范运作。内部稽核审计的上级主管部门应定期对下级稽核审计部门稽核过的业务进行抽查，检验内部稽核审计部门是否按规定开展稽核，稽核审计的管理是否规范。同时，联社监事会也可聘请经社员代表大会认可的外部审计机构对内部稽核审计工作进行监督，从而促进内部稽核审计规范运作。
三是要完善奖惩激励机制，充分调动稽核工作人员的积极性。上级主管部门对内部稽核审计部门的工作也要按年进行评价考核，并纳入对联社全年经营目标责任制的综合评比。对稽核人员的考核应从政治业务的学习、日常稽核审计的规范化操作、稽核审计工作的谏言献策等方面综合打分，考核结果做为稽核人员年度考核的重要依据。对稽核人员通过稽核审计及时发现重大问题，挽回经济损失的以及在防范化解经营风险方面做出贡献的要给予精神和物质奖励，做为日后晋级、晋升的重要依据；对稽核工作责任心不强，走过场应付差事的以及应稽核而未能稽核发现的重大问题或风险隐患，造成不良后果的要按照有关规定予以必要的经济处罚或行政处分，对不适合从事稽核工作的要及时调离稽核队伍。

5. 如何开展好银行效益审计工作

亲亲您好[鼓掌]很高兴为你解答[鲜花]关于：如何开展好银行效益审计工作：亲亲。以风险为导向开展商业银行经济效益审计工作 商业银行经济效益是帮助商业银行提升运行质量。杜绝违法、违规问题而开展的专业审计业务,运用现代管理办法的杜邦分析法、先进执法因素分析法、本量利分析法、比较分析法等。【摘要】
如何开展好银行效益审计工作【提问】
亲亲您好[鼓掌]很高兴为你解答[鲜花]关于：如何开展好银行效益审计工作：亲亲。以风险为导向开展商业银行经济效益审计工作 商业银行经济效益是帮助商业银行提升运行质量。杜绝违法、违规问题而开展的专业审计业务,运用现代管理办法的杜邦分析法、先进执法因素分析法、本量利分析法、比较分析法等。【回答】
补充：借助整体与个人分析的方式,提升商业银行的综合效益 在商业银行经济效益审计过程中,通过分析为重的审计方式借助整体与个体的分析方法,对商业银行的财务报表进行详尽的审计工作。【回答】

6. 如何加强审计在银行财务审核中的作用

在市场经济的影响下，经济得到了迅速的发展和提高，激烈的市场竞争下，银行业逐渐面临着来自各方面的压力。为了保证银行作用的发挥，避免资金的不必要流失，需要加强对于银行财务的审核。而审计工作作为银行财务审核的重要组成部分，获得了越来越广泛的应用。
第一，由传统审计逐渐向现代审计转化。更新管理理念是促进银行审计工作发展的重要动力。传统审计方式是合规审计，虽然传统的审计方法不会带来较大的金融风险和经济损失，但是由于其仅限于操作层面的审计，无法充分满足现代银行的发展。管理审计是未来银行审计发展的必然趋势，其包括银行财务管理审计和管理层决策行为审计。我们相信，由传统审计方式逐渐向现代审计方式转化是银行业未来的重要发展方向。

　　第二，创新审计方法。根据银行各项业务特征，结合银行实际发展状况，创新审计方法，从而更好地适应时代发展的需求。各类银行在进行审计时，可以考虑使用非现场审计方法。非现场审计方法主要是指利用计算机网络，通过专业审计软件对相关数据信息进行审计，促使数据信息处理朝着电子化方向发展。非现场审计方法具有很多优势，采取非现场审计，能够增加审计数据来源渠道，提高审计工作质量和效率，降低审计成本。另外，对于银行内部财务审计，可以采取团队审计方式。团队审计方式是指在审计某业务的过程中，从制定审计方案、实施审计方案到总结审计后期工作，突破了个体审计行为的约束，采取团队式审计方式。团队式审计方式具有集体性特征，集合了团队的智慧和力量，规避了个体审计方式的低效性以及局限性，有利于解决问题。

　　第三，规范审计工作操作流程以及制度。完善的审计制度是审计工作顺利开展的重要基础。所以，为了完善审计工作，提高审计在银行财务审核中的作用，需要规范审计工作操作流程，建立科学合理的审计制度，明确职工责任，降低审计风险，结合银行的实际业务情况开展审计工作，建立完善的审计操作流程，提高审计效率和质量，保证审计方案的准确性。

　　第四，加强审计队伍建设，提高审计人员的整体素质。高素质的审计人才队伍有利于提高审计质量和审计效率。作为一名高素质的审计人员，需要具备较强的业务能力、先进的思想观念、较高的职业道德。具体可以从以下方面努力：首先，加大对人才队伍建设的资金投入，在人力、财力和物力等方面提供有效的保障;其次，在银行内部建立完善的审计管理制度，建立健全约束机制，采取各种措施来提高银行审计人员的职业道德和法律观念;再次，加强银行审计人员技能培训，将自我学习和集体学习结合起来，将外出进修和内部学习结合起来，提高和巩固审计人员专业知识，即使更新知识结构;最后，在银行审计人员岗位方面制定严格要求，明确审计人员责任和权利，即使清除其中表现较差的审计人员，从而保证审计人才队伍的整体素质。

7. 如何开展内部审计工作

审计局主要负责地方政府各部门和所有企事业单位的审计监督工作。
 
审计局主要职责：
 
1、组织实施国家、省审计方针政策、法律法规;受委托研究起草有关审计行政管理的地方性法规、规章草案，经审议通过后组织实施指导、协调监督各级审计机关的业务。
 
2、向市人民政府报告和向市人民政府的有关部门通报审计情况，提出制定和完善有关政策法规的建议。
 
3、根据《中华人民共和国审计法》的规定，直接进行下列审计;
 
1)、市级财政预算执行情况和其他财政收支;
 
2)、市级各部门、事业单位及下属单位的财政、财务收支及资金使用效益;
 
3)、市级各部门(含直属单位)和下级政府预算外财政资金的收支管理和使用效益;
 
4)、区、县(市)政府的财政收支;
 
5)、市属金融机构及分支机构的资产、负债、损益情况和信贷计划及执行结果;
 
6)、市属企业的财务收支及其经济效益和国有资产的保值增值;
 
7)、市固定资产投资项目的资金来源、使用民政部和投资效益，市重点建设项目瞀的执行情况和决算;
 
8)、市政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、环境资金、社会捐增资金以及其他有关基金、资金的财政财务收支;
 
9)、国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支;
 
10)、法律、行政法规规定应当由市审计局进行审计的其他事项。
 
4、根据国家审计署、省审计厅授权对有关金融、保险企业、非银行金融机构和在杭的中央、省属企事业单位进行审计。
 
5、向市人民政府提交市级预算执行情况的审计结果报告受市人民政府委托代拟向市人大常委会提出市级预算执行情况和其他财政收支审计工作报告。
 
6、根据需要，对区、县(市)审计机关管辖范围的重大审计事项进行审计;必要时，对区、县(市)审计机关审计的单位进行抽审。
 
7、处理区、县(市)被审计单位对区、县(市)审计机关审计决定的申诉和复议。
 
8、负责市本级经济责任审计;组织、指导下级审计机关进行经济责任审计;
 
9、与区、县(市)人民政府共同领导区、县(市)审计机关，对区、县(市)审计机关负责人的任免事项及时提出意见。
 
10、对审计中发现宏观管理方面的问题进行专题审计，对于国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，报告审计调查结果，并向市政府和上级审计机关反映情况，提出建议。
 
11、对内部审计机构进行业务指导和监督;监督社会审计组织的审计业务质量。
 
12、对区、县(市)审计机关进行业务领导。
 
13、承办市政府和上级审计机关交办的其他审计事项，承办纪检监察部门和司法机关要求协助的经济案件审计事项。
 
ACCA在国内被称为国际注册会计师，是全球权威的财会金融领域的证书之一，更是国际认可范围高的财务人员资格证书。
 
ACCA当中的Chartered全称为RoyalCharter，指的是其会员得到英国皇室授予皇家特许名衔，这个只有部分顶尖的组织和机构才会被授予;Certified为注册之意，指的是其会员行使的是具有法律效力的权益(所以鉴定一张证书是否是一张高含金量的证书，比较简单的方法就是看证书的全称当中是否有任何一个“C”)。
 
ACCA在国内被称为“国际注册会计师”
 
ACCA会员在英国是被立法许可从事审计、投资顾问和破产执行的工作(英国仅有四家)。ACCA会员资格得到欧盟立法以及许多国家公司法的承认。1999年2月联合国通过了以ACCA课程大纲为蓝本的《职业会计师专业教育国际大纲》，该大纲将作为世界各地职业会计师考试课程设置的一个衡量基准。
 
ACCA所使用的是国际会计准则IFRS，目前有全球有8500家认可ACCA的雇主企业，国内已超过800+家。由此可见对于财经类的资格证书，ACCA是有权威性和说服力的证书之一。
 
ACCA资格被认为是"国际财会界的通行证"
 
ACCA自1988年进入中国以来，经历20余年快速发展，目前在中国拥有超过23000名会员(大陆只有6000名，大部分在香港)及48000名学员，并在北京、上海、成都、广州、深圳、香港以及澳门设有共7个办事处。
 
ACCA为全世界有志投身于财务、会计以及管理领域的专才提供首选的资格认证，一贯坚持最高的标准，提高财会人员的专业素质，职业操守以及监管能力，并秉承为公众利益服务的原则。
 
面向国际的"职场黄金文凭"
 
ACCA专业资格考试是权威的国际认证资格考试。伴随中国经济金融国际化，在中国持有ACCA特许公认会计师资格证书象征着无与伦比的国际财经职业地位和广阔的职业发展机遇。
 
目前ACCA会员主要就业方向包括花旗银行、汇丰银行、渣打银行、工商银行、中国银行等大型国际国内金融机构;阿里巴巴、通用电气、壳牌和联合利华等大型企业;和以"四大"会计师事务所为代表的国际财务金融服务机构。

8. 浅谈新时期如何有效开展审计业务工作

1、应具备专门学识及业务能力，熟悉公司的经营活动和内部控制，不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。
2、应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。
3、应保持独立性和客观性，不参与被审单位的任何经济经营管理活动.
4、应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。
5、明确工作目标，找准内部审计工作的切入点。