中级会计职称持有至到期投资

1. 中级会计职称持有至到期投资

借：持有至到期投资-面值1200
贷：银行存款1000
持有至到期投资 -利息调整200
第一年计算应收利息：
借：应收利息60
持有至到期投资 -利息调整33.3
贷：投资收益93.3
收到利息:
借:银行存款60
贷:应收利息60
第二年:计算利息
借:应收利息60
持有至到期投资 -利息调整36.41
贷:投资收益96.41

2. 中级财务会计 持有至到期投资的核算

1、购入时
    借：持有至到期投资——成本             2000
           持有至到期投资——利息调整      51
    贷：银行存款                                      2051
2、2011年末
    借：银行存款                                       120（200*6%）
    贷：投资收益                                       110.754（2051*5.4%）
            持有至到期投资——利息调整      9.246
2011年末摊余价值为2051-9.246=2041.754
3、2012年末
    借：银行存款                                       120
    贷：投资收益                                       110.254716（2041.754*5.4%）
           持有至到期投资——利息调整       9.745284
2012年末摊余价值为2041.754-9.745284=2032.0087.16

3. 中级会计——持有至到期投资会计分录

借：持有至到期投资-面值1200
      贷：银行存款1000                        
            持有至到期投资 -利息调整200
第一年计算应收利息：
借：应收利息60
        持有至到期投资 -利息调整33.3
         贷：投资收益93.3
收到利息:
借:银行存款60
      贷:应收利息60
第二年:计算利息
借:应收利息60
    持有至到期投资 -利息调整36.41
    贷:投资收益96.41
收到利息:
借:银行存款60
    贷:应收利息60
以后每年类推计算。最后一年收回本年和利息。

4. 中级会计——持有至到期投资会计分录

借：
持有至到期投资
-面值1200
贷：银行存款1000
持有至到期投资
-
利息调整
200
第一年计算
应收利息
：
借：应收利息60
持有至到期投资
-利息调整33.3
贷：
投资收益
93.3
收到利息:
借:银行存款60
贷:应收利息60
第二年:计算利息
借:应收利息60
持有至到期投资
-利息调整36.41
贷:投资收益96.41
收到利息:
借:银行存款60
贷:应收利息60
以后每年类推计算。最后一年收回本年和利息。

5. 中级财务会计:持有至到期的会计处理

实际利息=期初摊余成本*实际利率
票面利息=债券面值*票面利率
溢价发行时：
每期溢价摊销额=票面利息-实际利息
期末摊余成本=期初摊余成本-本期溢价摊销额
折价发行时：
每期折价摊销额=实际利息-票面利息
期末摊余成本=期初摊余成本+本期折价摊销额
注意：本期末的摊余成本等于下期期初的摊余成本

6. 关于会计：持有至到期投资

初始入账成本950000+6680=956680元，持有至到期投资——利息调整  43320
实际利率为i，当i=4%时，
956680=40000×P/A,4%,5)+1000000×(P/F,4%,5)=40000×4.4518+1000000×0.821=178072+821000=999072>956680
当实际利率为6%时，
956680=40000×(P/A,6%,5)+1000000×(P/F,6%,5)=40000×4.2124+1000000×0.747=168496+747000=915496<956680
用内插法i=4%+（999072-956680）/(999072-915496)×(6%-4%)=5.01% 
20×3年应确认投资收益956680*5.01%-1000000*4%=7930元
20×4年应确认投资收益（956680+7930）*5.01%-1000000*4%=964610*5.01%-40000=8327元
20×5年应确认投资收益（964610+8327）*5.01%-1000000*4%=972937*5.01%-40000=8744元
20×6年应确认投资收益（972937+8744）*5.01%-1000000*4%=981681*5.01%-40000=9182元
20×7年应确认投资收益43320-7930-8327-8744-9182=9137元

7. 关于会计：持有至到期投资

新企业会计准则规定，持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短的期间内保持不变。同时，企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计人投资收益。通常情况下，企业对该金融资产应该将其全部“持有至到期”，企业在持有期间将获得较为稳定的现金流入，但若合同中规定债券发行方在特定情况下将债权赎回时除外。

[例]2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债权赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。假定甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。该债券实际利率为10%.

根据上述数据，甲公司有关账务处理如下：    （1）2000年1月1日购融入债券时    借：持有至到期投资——成本1250    贷：银行存款1000    持有至到期投资——利息调整250    （2）2000年12月31至2004年12悦耳31日各期确认的投资收益及会计分录如表1所示：    （3）各期收到票面利息时    借：银行存款59    贷：应收利息59    （4）2004年12月31日收到本金时    借：银行存款1250    贷：持有至到期投资——成本1250

8. 中级财务会计持有至到期投资，的实际利率法

1. 根据复利现值和年金现值系数表求得
500000*6%*（P/A，4%，5）+500000*（P/F,4%，5）=544030
500000*6%*（P/A，5%，5）+500000*（P/F,5%，5）=521370
 
2. 根据内插法列方程式如下，
(r-4%)/(5%-r)=(544030-528000)/(528000-521370)
 
3.解方程式，求得r=4.72%