持有至到期投资核算（一次还本付息）
2024-05-19 00:19
1. 持有至到期投资核算（一次还本付息）
利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率:应收利息=票面金额100万元×票面利率10%=10(万元)。 各年利息收入计算表 项目 应收利息 利息收入 溢价摊销 （还本） 本金（摊余成本） ①=面值×票面利率 ②=上一期④×实际利率 ③=①-② ④=上一期④ -③ 2007.1.1 106 2007．12．31 10 8.15 1.85 104.15 2008．12．31 10 8.01 1.99 102.16 2009．12．31 10 7.84 2.16 100 合计 30 24 6
2. 持有至到期投资到期一次还本付息会计分录
例题：2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费 用）从某公司购入5年期债券，面值1250元，票面利 率4.72% ，到期一次还本付息，实际利率9.05% 。 1、2000年1月1日，购入债券， 借：持有至到期投资—成本 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资—利息调整 250 2、2000年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59（1250*4.72%） —利息调整 31.5 贷：投资收益 90.5（1250-250）*9.05% 3、2001年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 39.69 贷：投资收益 98.69 [1250-(250-31.5）+59]*9.05% 4、2002年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 48.62 贷：投资收益 107.62 5、2003年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 58.36 贷：投资收益 117.36 6、2004年12月31日，确认实际利息，收到本金和名义利息 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 71.83（余额) 贷：投资收益 130.83 （59+71.83） 借：银行存款 1545 贷：持有至到期投资—成本 1250 —应计利息 295 希望如上能够帮助到你！
3. 持有至到期投资到期一次还本付息情况下的摊余成本问题
①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 借：应收利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
4. 持有至到期投资一次还本付息题目没说是复利还是单利
无论是注册会计师考试，还是中级会计师考试，持有至到期投资的利息按支付方式不同，分为一次还本付息和分期付息一次还本这两种。 一次还本付息，在算现金流时一律按单利计算，在算实际利率时按复利计算。 例如，100万，利率为5%，5年期，到期一次还本。 现金流，第五年末100*5%*5+100=125 计算实际利率时，100*(1+r)^5=125 r=4.56% 分期付息一次还本的，往往有溢折价。按实际情况计算实际利率 例如，面值100万，利率为5%，5年期，到期一次还本。支付价格110万 现金流 分别 5,5,5,5,105 实际利率5*(P/A,r,5)+100*（P/F,r,5）=100 在会计考试当中，实际利率会直接告知的。 只要计算出：期初摊余成本设1 实际利率下利息=期初摊余成本*实际利率R 名义利率下利息=现金流 期末的摊余成本=期初摊余成本+实际利率下利息-名义利率下利息 本期的期末的摊余成本=下一期期初摊余成本 还有不懂的话请继续追问~ 我来自“立信”人~
5. 到期一次还本付息的持有至到期投资，第一年的摊余成本怎样计算？例题如下，看不懂可以解释一下吗
例题：2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费 用）从某公司购入5年期债券，面值1250元，票面利 率4.72% ，到期一次还本付息，实际利率9.05% 。 1、2000年1月1日，购入债券， 借：持有至到期投资—成本 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资—利息调整 250 2、2000年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59（1250*4.72%） —利息调整 31.5 贷：投资收益 90.5（1250-250）*9.05% 3、2001年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 39.69 贷：投资收益 98.69 [1250-(250-31.5）+59]*9.05% 4、2002年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 48.62 贷：投资收益 107.62 5、2003年12月31日，确认实际利息收入， 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 58.36 贷：投资收益 117.36 6、2004年12月31日，确认实际利息，收到本金和名义利息 借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 71.83（余额) 贷：投资收益 130.83 （59+71.83） 借：银行存款 1545 贷：持有至到期投资—成本 1250 —应计利息 295 希望如上能够帮助到你！
6. 关于持有至到期投资半年付息一次的实际利率~~
图贴不出来，看表吧：
现金流 摊余成本 实际利息
（半年期初摊余成本×半年利率）
2010/1/1 -91,889.00 91,889.00
2010/6/30 3,000.00 92,565.33 3,676.33
2010/12/31 3,000.00 93,268.72 3,703.39
2011/6/30 3,000.00 94,000.24 3,731.53
2011/12/31 3,000.00 94,761.04 3,760.80
2012/6/30 3,000.00 95,552.27 3,791.23
2012/12/31 3,000.00 96,375.16 3,822.89
2013/6/30 3,000.00 97,230.98 3,855.81
2013/12/31 3,000.00 98,121.03 3,890.05
2014/6/30 3,000.00 99,046.69 3,925.66
2014/12/31 103,000.00 9.39 3,962.70
↑
尾数误差，忽略吧
实际利率： 8.16% (用excel的XIRR公式算出来的)
半年利率： 4.00% =sqrt(1+8.16%)-1
说明一下，实际上这个题是个简化情形
按下面的计算，EIR其实是8.16%
真正算半年利率应该用复利法计算，
不过看样子题目是要你用单利法 8%/2=4%
正好是这道题的真实半年实际利率
分录半年做一次是没问题的
（顺便说一下，实务中至少按月做，金融机构的会计系统会每天计算利息和摊余成本）
7. 持有至到期投资还本付息问题
持有至到期投资一次还本付息计提利息时：
借：持有至到期投资--应计利息 （票面利率*面值）
持有至到期投资--利息利息摊销 （倒挤）
贷：投资收益 （实际利率*摊余成本）
一次还本分期付息计提利息时：
借：应收利息 （票面利率*面值）
持有至到期投资--利息利息摊销 （倒挤）
贷：投资收益 （实际利率*摊余成本）
不同方法会导致摊余成本不同，不是按复利计算
希望对你有帮助
8. 到期一次还本付息的持有至到期投资，第一年的摊余成本怎样计算？例题如下，看不懂可以解释一下吗
①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 借：应收利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。 这样可以么？
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