持有到到期投资部分处置的会计分录

1. 持有到到期投资部分处置的会计分录

声明一点，这题数字肯定不对，一年后摊余成本无论如何不会到102元以下，你想一下，实际利率他不可能是负的，那就是说每年投资收益是正数，摊余成本=1100+1100*实际利率-1000*8%
这个数字无论如何不会小于1020的，单位摊余成本就不会小于102
借：银行存款 202万
  贷：持有至到期投资 97.69*2
           投资收益       差额

转换 借：可供出售 808
            贷：持有至到期97.69*8
                  资本公积  差额

2. 持有至到期投资处置的会计处理，急，谢谢

持有至到期投资的处置和重分类（终止确认）

（一）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。

借：银行存款（处置价款）
持有至到期投资减值准备
　贷：持有至到期投资——成本
　　　　　　　　　　——利息调整（或借）
——应计利息（到期一次还本付息的债券）
应收利息（如果存在应收而未收的利息）（分期付息到期还本的债券）
             投资收益（或借）

 
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

【例题16·计算分析题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： 

（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

要求：

（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

（3）计算2008年1月1日甲公司该持有至到期投资应确认的投资收益。（2009年）

【答案】

（1）借：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　1100
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1100

【说明】

借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　100

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）

2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）

2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100-70.4＝29.6（万元）

会计处理：

借：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　　70.4
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.4

【说明】

借：持有至到期投资——应计利息　　　100（1000×10%）
贷：投资收益　　　　　　　　　　　 70.4（1100×6.4%）
持有至到期投资——利息调整　　　29.6（100-70.4） 

2007年12月31日持有至到期投资的账面价值：

成本（借）=1000万元
应计利息（借）=100万元
利息调整（借）=100-29.6=70.4（万元）

（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955-（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）

会计处理：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 955
贷：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　936.32
投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 18.68

【说明】

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 955
贷：持有至到期投资——成本（借）　　800（1000×80%）
——利息调整（借）
56.32[（100-29.6）×80%]
——应计利息（借）   80（100×80%）
             投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 18.68

（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本

持有至到期投资-成本（借）=1000万元×20%=200

持有至到期投资-应计利息（借）=100万元×20%=20

持有至到期投资-利息调整（借）=100-29.6=70.4×20%=14.08（万元）

将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：

借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　 240

贷：持有至到期投资　　　　　　　　　　　　　　234.08

资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.92

假定：2008年5月2日甲公司将该项债券出售，扣除手续费后所得价款为250万元。（不考虑公允价值变动）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 240

      投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　5.92

　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.92

3. 持有至到期投资出售的分录怎么做？谢谢

出售全部持有至到期投资时应按照收到对价和账面价值之间的差额确认为投资收益，如有减值部分应转出。
如上面持有至到期投资发生减值66 000，则全部出售的时候应转出。
借：持有至到期投资减值准备     66 000
  贷：投资收益                                        66 000
也可以和上面的分录一起做
借：其他货币资金——存出投资款                                            2 400 000
       持有至到期投资——C公司债券——利息调整                    119 438
      持有至到期投资减值准备                                                   66 000
    贷：持有至到期投资——C公司债券——成本                        2 500 000
           投资收益——C公司债券                                                85 438

4. 持有至到期投资出售时会计分录该怎么做

借：银行存款/其他货币资金
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资——利息调整（可借可贷）
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息 （到期一次还本付息债券累计的利息） 
差额：
借或贷：投资收益

扩展资料：
持有至到期投资的主要账务处理：
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法。
摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息。
借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息。
借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目。
按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
参考资料来源：百度百科-持有至到期投资

5. 求分录：持有至到期投资的账务处理

持有至到期投资的账务处理如下：
企业取得的持有至到期投资：借：持有至到期投资——成本（面值）借：应收利息（实际支付的款项中包含的利息）借：持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等
资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）        借：持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）          贷：持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产
借：持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          贷：资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
出售持有至到期投资借：银行存款等   借： 持有至到期投资减值准备      贷：持有至到期投资          贷：投资收益（差额，也可能在借方）
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

6. 根据例题做一下“持有至到期投资”购入时的分录吧，谢谢！

此债券是2012年发行，到次年1月5日支付利息，A公司在2013年1月2日买入，包含了2012年的利息1000*5%=50万。
借 持有至到期投资-成本 1000
    应收利息 50
贷 银行存款 1031.67  （1011.67+20）
  持有至到期投资-利息调整 18.33  （差额）

期初持有至到期投资摊余成本=981.67
2013年投资收益=981.67-6%=58.90.

7. 持有至到期投资分录求解

至到期投资的交易费用是记到“持有至到期投资-利息调整”科目。现在利息调整里面的138已经含有交易费用12万了，另外的差额就是溢价购买债券的那一部分了。可供出售金融资产与持有至到期投资的分录几乎是一样的，只是可供出售金融资产的公允价值与账面价值的差额计入资本公积-其他资本公积而已。
       你的分录是正确的。

8. 关于持有至到期投资的分录

（1）借：持有至到期投资-成本 2000
                                        -利息调整 88.98
            贷：银行存款 2088.98

(2)借：应收利息 100
        贷：持有至到期投资-利息调整 16.44
               投资收益 83.56
    借：银行存款 100
      贷：应收利息 100

（3）借：应收利息 100
           贷：持有至到期投资-利息调整 17.1
                  投资收益 82.9
         借：银行存款 100
             贷：应收利息 100

（4）借：银行存款 2500
            贷：持有至到期投资-成本 2000
                                           -利息调整 （88.98-16.44-17.1）55.44
                   投资收益 444.56
原来这不是注会金融资产的练习题啊！那把银行存款换一换吧！据我判断，你书上的答案肯定是错的，最基本的常识。