股权转让交个人所得税问题？

1. 股权转让交个人所得税问题？

股权转让个税如何计算？

2. 股权转让所得，纳税义务人和扣缴义务人是如何规定的？

一、 股权转让人为纳税义务人，股权受让人为扣缴义务人。扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务。

1、 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第五

条：个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

2、 《个人所得税法》第九条：个人所得税以所得人为

纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

3、《税收征收管理法》第四条规定：“法律行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”

在司法实践中，决大多数的法院均认可扣缴义务人有代扣代缴股权转让所得税的法定义务，只有在最高人民法院（2015）民申字第1143号判决中，极端个案认为股权受让方无权代扣代缴转让方的个人所得税。该案的裁判要旨：双方在合同中并未约定泓源公司在支付股权转让价款时应扣除代扣代缴税款，扣除代扣代缴税款并非泓源公司支付股权转让价款的前提条件。其次，从代扣代缴税款的义务主体来看，《税务事项通知书》载明的代扣代缴税款义务人是绥中宏泰房地产开发有限公司而非泓源公司，泓源公司无权提出扣除代扣代缴税款的主张。

二、扣缴义务人代缴个人所得税系法定义务。

1、扣缴义务人无权放弃扣缴义务，且应纳税款属于股权转让款的一部分。

裁判要旨：本案中，股权转让协议约定了应缴纳税费由甲方王能新承担，由于法定代扣代缴义务的存在，王能新无权要求徐春勤、南部矿业公司放弃代扣代缴的义务，将此款直接付给王能新。一审法院依据循化县地方税务局积石税务分局（2012）01号文件，认定徐春勤、南部矿业公司代扣代缴了2011年度（王能新股权转让）期间应纳税款8663990.20元并计入已付的股权转让款中，符合法律规定。

案件来源：青海省高级人民法院，案号：（2012）青民二终字第62号。

2、扣缴义务人未经抵扣即向纳税义务人支付相应收入后，又自行代缴个人所得税的，并不当然丧失向纳税义务人追偿的权利。

裁判要旨：根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第八条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，个人转让股权所得属于财产转让所得，应当缴纳个人所得税，该税款的纳税义务人为股权转让所得人，扣缴义务人为支付所得的单位或者个人。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条第二款的规定，扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。本院认为，根据上述法律和行政法规的规定，恒大公司并非案涉股权转让个人所得税的纳税义务人，而应为扣缴义务人，对税收征管机关负有代扣代缴案涉个人所得税的法定义务，不能依据上述规定认为，在扣缴义务人未经抵扣即向纳税义务人支付相应收入后，即当然丧失向纳税义务人追偿的权利。换言之，无论扣缴义务人是否按照法律规定的代扣代缴程序，在支付纳税义务人收入之前即予以扣缴个人所得税，抑或在向纳税义务人支付了全部收入后又代为向税务机关垫付个人所得税，都不能产生改变该税负法定纳税义务人的法律后果。刘红波所持恒大公司向其支付全部股权转让款的行为，即表明放弃了扣税权利进而丧失了向刘红波追偿权利的主张，缺乏法律依据，本院不予支持。

案件来源：最高人民法院 ，案号：（2014）民一终字第43号。

3、纳税义务人仅诉称对扣缴义务人代缴个税不知情或不同意的，不能免除其向扣缴义务人返还代缴个税的义务。

裁判要旨：依法纳税是每个公民的义务。本案中，刘鸿财依法应缴纳股权转让的个人所得税14624456.53元。兰光标根据赣州市地方税务局直属局发出的《税务事项通知书》要求，代其缴纳税款，属协助履行代扣代缴税款的行为，该行为符合相关法律的规定，该代缴税款应由纳税义务人刘鸿财承担。刘鸿财以对代缴的税款不知情，且认为如果是其自己去缴，缴纳二、三百万元就可以了，因而对该代缴的总金额不予认可，对该代缴税款不同意在其应受偿债权中全部抵扣，但并未提供税务部门对其应纳税款减免的证据，故其抗辩理由不能成立。根据执行案款的清偿顺序，税款的支付优先于担保债权和其他普通债权的规定，兰光标主张该代缴税款应在本案其应偿还刘鸿财的债款中抵扣，符合法律规定，予以支持。

案件来源：江西省高级人民法院，案号：（2017）赣执复60号。

扣缴义务人的代缴个税行为的依据是法律规定而非当事人之间的约定，当事人之间可以就是股权转让人还是股权受让人实际承担因股权转让产生的税费分配问题进行约定（该约定无法对抗税务机关），但是无权改变股权转让人为纳税义务人、股权受让人为扣缴义务人的法律规定。

3. 股权转让个人所得税应该由谁来缴？

根据国家税务总局印发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，在股权转让中如发生应税所得，应以支付应税所得的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。扣缴义务人不得以不知道某些涉税情况为由不履行扣缴义务。扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，对扣缴义务人不知道的涉税情况，扣缴义务人应要求纳税人提供，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务应及时报告税务机关处理。根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，因此，股权转让者仍为纳税人，受让者为扣缴义务人，这种关系不以转让者和受让者签定的合同内容变更。对股权转让者和受让者承担的税收法律责任仍按税法规定处理。
 
 
 
 
----------------------------------------
不惧恶意采纳刷分
坚持追求真理真知

4. 个人转让股权如何缴纳个人所得税

一、个人转让股权如何缴纳个人所得税1、个人转让股权缴纳个人所得税的方式如下：（1）个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收；（2）股权转让所得应缴纳的个人所得税是股权转让收入减去取得股权所支付的金额并减去转让过程中所支付的相关合理费用后的20%。2、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第三条个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。二、股权转让要交什么税股权转让要交的税如下：1、印花税，产权转移书据的税率按所载金额万分之五贴花；2、个人所得税的相关法律规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率；3、企业股东转让股权，会涉及企业所得税。

5. 股权转让什么情况下缴纳个人所得税

股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。
当转让方是个人
如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。
当转让方是公司
如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:
(一)内资企业转让股权涉及的税种　公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：
1、企业所得税
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
(3)按照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
2、营业税
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：
(一)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
(二)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。
3、契税
根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”
4、印花税股权转让的征税问题
股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。
(二)内资企业股权转让的所得税处理
根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号，废止)的规定：
企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

6. 个人转让股权，个人所得税纳税义务发生时间如何确定

国家税务总局公告2014年第67号：
第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
（二）股权转让协议已签订生效的；
（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；
（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；
（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

7. 股权转让如何缴纳个人所得税

法律分析：个人转让股权缴纳个人所得税的公式为：个人所得税应纳税额股权转让收入-本金（原值）-合理费用）x20%。个人转让股权除个人所得税以外还应当缴纳增值税和印花税。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 第二十二条 财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。

8. 股权转让所得如何征收个人所得税?

　　问：某公司的原有股东（含法人股东和个人股东）以承债式股权转让的方式将公司的所有股权转让给另一法人企业，合同约定分期支付股权转让款，且受让方支付转让款时原股东需完成股权转让协议约定的某项义务（有条件支付）。
请问原个人股东是应该在每次收到股权转让款时缴纳个人所得税，还是应该按股权转让协议的总金额一次性缴纳全部的个人所得税？如果是在每次收到股权转让款时缴纳个人所得税，那么原股东应偿付的债务及投资成本是在第一次收到股权转让款时全额扣除，还是应该按收到的转让款的比例进行扣除？另外，可扣除的负债是转让日的账面数还是实际发生数？
　　答：《个人所得税法实施条例》第二十二条规定，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。
　　第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
　　根据上述规定，个人将股份转让时，按照第一次转让财产的收入额，减除个人取得该股份时实际支出和合理转让费用后的余额，按财产转让所得项目计征个人所得税。对分期支付股权转让款时，在向个人支付股权转让款项时，代扣代缴个人所得税款。