应收款项融资的会计处理

1. 应收款项融资的会计处理

应收款项融资的会计处理，
 
 以应收账款向银行借款，
 
 借：银行存款，
 
 贷：短期借款，
 
 收到客户的账款时，
 
 借：银行存款，
 
 贷：应收账款，
 
 企业归还银行借款和利息，
 
 借：短期借款，
 
 借：财务费用 ，
 
 贷：银行存款，
 
 将应收账款以无追索权出售给银行，银行按应收账款总额收取5％的手续费和10％的预留余款。
 
 将应收账款出售给乙银行，取得全部出售款时，
 
 借：银行存款，
 
 借：其他应收款，
 
 借：财务费用 ，
 
 贷：应收账款，
 
 我国现行准则规定：企业收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认当期损益。
 
 收回应收账款，发生现金折扣、坏账损失，其中坏账损失由企业承担。
 
 借：管理费用，
 
 借：财务费用，
 
 贷：其他应收款，
 
 与银行进行结算，企业收到暂扣款结余款项，
 
 借：银行存款，
 
 贷：其他应收款。

2. 什么是应收款项融资？

应收款项融资是反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

为什么会有应收项目：
举个简单的例子：小王开家鸭脖店，味道很不错，吸引了大量的顾客前来购买。隔壁李老板看见眼红了，于是他也开了家鸭脖店，大打价格战，把客户吸引过去了。
日子一长，小王鸭脖店的生意渐渐就不那么兴旺了，该怎么挽回顾客呢？
于是，小王就拿出了一个杀手锏：
顾客先吃鸭脖，等到了下个月再付款，俗称先吃后付。
这个销售方法一推出来就吸引了大量的顾客，鸭脖生意更加红火了。但是，这也带来了一个问题，要是有顾客吃"霸王餐"该怎么办？卖出鸭脖的钱到下个月能100%的收回么？
这就是一个未知数了。
小王的这种情形，在会计上就成为应收账款，在权责发生制的会计制度下，企业把商品转移到客户那里的行为就记录为销售收入，不管客户有没有付款都认列为收入。
在小王的例子中，大家也明白应收项目的存在就是源于激烈的竞争。但凡一个企业行业竞争环境越是激烈，它的下游企业越是强势，那么应收项目在行业中就越是普遍。

3. 如何利用应收账款融资

加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生是十分必须和重要的，利用应收账款融资是实现不良资产变现的好办法，如何利用应收账款融资呢?下面就为您详细介绍：
(一)应收账款质押贷款。应收账款质押融资是指借款人以应收账款作为担保，向其他机构或个人进行融资，以满足生产和营销的需要。对于中小企业来说，由于自身的信用状况不符合银行发放贷款的要求，也缺乏房屋等可以向银行抵押贷款的不动产，因此，以应收账款出质，扩大了企业可以担保的财产范围，并可借应收账款付款人较高的信用弥补自身信用的不足，获得银行贷款。
(二)应收账款转换成商业票据贴现。应收账款持有企业可将应收账款转换成商业票据，即商品销售方要求购买方将应付货款开具商业承兑汇票，销售方将收到的应收票据再与银行签订贴现协议进行商业票据贴现。商业票据贴现可分为卖方付息和买方付息两种形式，分别可进行卖方和买方付息。因此，企业可视需要分别对应收账款和应付账款进行商业票据贴现融资。票据贴现融资方式对中小企业而言，最有吸引力的便是其低利率，利用票据融资，要比向银行贷款的成本低得多。
(三)应收账款以保理融资方式变现。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务。对于那些规模小，销售业务少的公司来说，向银行贷款将会受到很大限制，而自身的原始积累又不能支撑企业的高速发展，通过保理业务进行融资可能是企业最为明智的选择。保理商可以通过管理企业应收账款，预先付给企业资金，支持企业的发展。
一、应收账款会带给企业什么风险
企业应收债款不及时清收的风险主要存在于以下几个方面，下面就为您详细介绍：
(一)应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高。企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺;另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
(二)现款回收率低，贴现成本高。企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
(三)以物易物相互抵账，企业成本升高。以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
(四)贴点换钱应运而生。近期，企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业不得不借助一些私营企业的手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。

4. 应收账款融资增加说明什么

亲，您好[心]~很高兴为您解答问题！应收账款融资增加说明应收款项融资金额较大，说明企业销售回款中，以银行承兑汇票结算方式比较多，且在财务报表编制的时点，企业库存的票据余额比较大。应收账款融资是资产负债表中的一个资产项目，内容包含公司收到的银票、来自甲客户的应收账款（可用于保理的应收账款）和商票，保理是一种融资方式，公司可以通过无追索权保理出售应收账款进行融资，是否做保理取决于公司的资金需要以及当时保理业务的可行性和经济合理性；上半年应收账款融资大增主要是对甲客户发货多、而现金回款少造成的。【摘要】
应收账款融资增加说明什么【提问】
亲，您好[心]~很高兴为您解答问题！应收账款融资增加说明应收款项融资金额较大，说明企业销售回款中，以银行承兑汇票结算方式比较多，且在财务报表编制的时点，企业库存的票据余额比较大。应收账款融资是资产负债表中的一个资产项目，内容包含公司收到的银票、来自甲客户的应收账款（可用于保理的应收账款）和商票，保理是一种融资方式，公司可以通过无追索权保理出售应收账款进行融资，是否做保理取决于公司的资金需要以及当时保理业务的可行性和经济合理性；上半年应收账款融资大增主要是对甲客户发货多、而现金回款少造成的。【回答】

5. 应收款项融资的会计处理

 关于应收款项融资的会计处理
                       　　随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业(特别是中小型企业)融资重要方式。下面我为大家整理了关于应收款项融资的会计处理，一起来看看吧：
    
       　　应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。应收账款抵借是指企业以其销售形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的.账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。应收账款出售是指企业将应收账款让授给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。应收账款出售分为附追索权应收账款出售和无追索权应收账款出售两种情况。现举例说明。
        　　一、应收款项融资会计核算 
       　　【例1】甲企业2007年1月1日以应收账款1万元向乙银行借得7000元，借款月利率为8%。2007年4月1日，甲企业收到抵借账款中一客户账款4000元，甲企业于当日将账款4000元连同利息一起归还银行。借款合同规定：已抵借应收账款仍由甲企业进行收账工作。
       　　(1)2007年1月1日甲公司取得借款时：
       　　借：银行存款　　　　　　　　　 7000
       　　贷：短期借款——乙银行 　　　　7000
       　　(2)2007年4月1日甲公司收到客户的账款时：
       　　借：银行存款　　　　　　　　　4000
       　　贷：应收账款　　　　　　　　　4000
       　　(3)甲企业归还银行借款4000元和利息168元(7000×8%×3)。
       　　借：短期借款——乙银行　　　　4000
       　　财务费用 　　　　　　　　　168
       　　贷：银行存款　　　　　　　　　4168
       　　【例】甲企业2006年1月1日将应收账款50000元以无追索权出售给乙银行，乙银行按应收账款总额收取5%的手续费和10%的预留余款。甲企业相关会计处理如下。
       　　(1)2006年1月1日将应收账款出售给乙银行，取得全部出售款时：
       　　借：银行存款　　　　　　　　　42500
       　　其他应收款 　　　　　　　　5000
       　　财务费用 　　　　　　　　　2500
       　　贷：应收账款 　　　　　　　　　50000
       　　我国现行准则规定：企业收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认当期损益。
       　　(2)2006年4月30日收到银行通知共收回49000元，发生现金折扣2000元，坏账损失1000元，其中坏账损失由企业承担。
       　　借：管理费用 　　　　　　　　　1000
       　　财务费用　　　　　　　　　 2000
       　　贷：其他应收款　　　　　　　　 3000
       　　(3)2006年5月1日，甲企业与乙银行进行结算，甲企业收到暂扣款结余款项2000元(5000-1000-2000)。
       　　借：银行存款 　　　　　　　　　2000
       　　贷：其他应收款　　　　　　　　 2000
        　　二、应收款项融资问题及建议 
       　　第一，在应收账款抵借业务中，取得和偿还抵借款通过“短期借款”会计科目进行核算。现行会计准则规定：“短期借款用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款”。然而，企业销售货物产生的应收账款账龄很可能超过一年。当应收账款的账龄超过一年时，用“短期借款”进行会计核算，不符合实质重于形式原则。此外，由于发生应收账款抵借时，“应收账款”科目金额不变，这将导致企业编制资产负债表时资产虚增。违背了会计谨慎性原则。因此，企业应增设“抵借应收账款”科目，进行应收账款抵借时，借记“抵借应收账款”，并冲减“应收账款”科目金额。在收到和偿还抵借款时，通过“其他应付款”科目进行核算。这样就可以使资产负债表使用者了解企业应收账款抵借情况。再者。这一列示方法与西方常用的做法一致。笔者认为，通过设置“抵借应收账款”科目来进行应收账款抵借业务核算，在该科目下设置“应收账款抵借”进行明细核算更符合实际情况，更能反映业务流程，且充分体现了会计的实质重于形式和谨慎性原则。
       　　第二，《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定：“企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转人方的，应当终止确认该金融资产”。终止确认，指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。应用指南规定：“企业以不附追索权方式转移金融资产表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产”。笔者认为，附追索权的应收账款出售并没有将金融资产的风险和报酬转移给收购方。因此在该方式下，应收账款出售时，不能终止确认应收账款。企业在对附追索权应收账款出售时的会计处理可以借鉴应收账款抵借业务的相关做法。企业可以在相关会计科目下设置“附追索权”对该项业务进行明细核算。
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6. 应收款项融资的会计处理

    　　应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。应收账款抵借是指企业以其销售形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。应收账款出售是指企业将应收账款让授给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。应收账款出售分为附追索权应收账款出售和无追索权应收账款出售两种情况。现举例说明。
        　　一、应收款项融资会计核算 
       　　【例1】甲企业2007年1月1日以应收账款1万元向乙银行借得7000元，借款月利率为8%。2007年4月1日，甲企业收到抵借账款中一客户账款4000元，甲企业于当日将账款4000元连同利息一起归还银行。借款合同规定：已抵借应收账款仍由甲企业进行收账工作。
       　　(1)2007年1月1日甲公司取得借款时：
       　　借：银行存款　　　　　　　　　 7000
       　　贷：短期借款——乙银行 　　　　7000
       　　(2)2007年4月1日甲公司收到客户的账款时：
       　　借：银行存款　　　　　　　　　4000
       　　贷：应收账款　　　　　　　　　4000
       　　(3)甲企业归还银行借款4000元和利息168元(7000×8%×3)。
       　　借：短期借款——乙银行　　　　4000
       　　财务费用 　　　　　　　　　168
       　　贷：银行存款　　　　　　　　　4168
       　　【例】甲企业2006年1月1日将应收账款50000元以无追索权出售给乙银行，乙银行按应收账款总额收取5%的手续费和10%的预留余款。甲企业相关会计处理如下。
       　　(1)2006年1月1日将应收账款出售给乙银行，取得全部出售款时：
       　　借：银行存款　　　　　　　　　42500
       　　其他应收款 　　　　　　　　5000
       　　财务费用 　　　　　　　　　2500
       　　贷：应收账款 　　　　　　　　　50000
       　　我国现行准则规定：企业收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认当期损益。
       　　(2)2006年4月30日收到银行通知共收回49000元，发生现金折扣2000元，坏账损失1000元，其中坏账损失由企业承担。
       　　借：管理费用 　　　　　　　　　1000
       　　财务费用　　　　　　　　　 2000
       　　贷：其他应收款　　　　　　　　 3000
       　　(3)2006年5月1日，甲企业与乙银行进行结算，甲企业收到暂扣款结余款项2000元(5000-1000-2000)。
       　　借：银行存款 　　　　　　　　　2000
       　　贷：其他应收款　　　　　　　　 2000
        　　二、应收款项融资问题及建议 
       　　第一，在应收账款抵借业务中，取得和偿还抵借款通过“短期借款”会计科目进行核算。现行会计准则规定：“短期借款用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的.期限在1年以下(含1年)的各种借款”。然而，企业销售货物产生的应收账款账龄很可能超过一年。当应收账款的账龄超过一年时，用“短期借款”进行会计核算，不符合实质重于形式原则。此外，由于发生应收账款抵借时，“应收账款”科目金额不变，这将导致企业编制资产负债表时资产虚增。违背了会计谨慎性原则。因此，企业应增设“抵借应收账款”科目，进行应收账款抵借时，借记“抵借应收账款”，并冲减“应收账款”科目金额。在收到和偿还抵借款时，通过“其他应付款”科目进行核算。这样就可以使资产负债表使用者了解企业应收账款抵借情况。再者。这一列示方法与西方常用的做法一致。笔者认为，通过设置“抵借应收账款”科目来进行应收账款抵借业务核算，在该科目下设置“应收账款抵借”进行明细核算更符合实际情况，更能反映业务流程，且充分体现了会计的实质重于形式和谨慎性原则。
       　　第二，《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定：“企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转人方的，应当终止确认该金融资产”。终止确认，指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。应用指南规定：“企业以不附追索权方式转移金融资产表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产”。笔者认为，附追索权的应收账款出售并没有将金融资产的风险和报酬转移给收购方。因此在该方式下，应收账款出售时，不能终止确认应收账款。企业在对附追索权应收账款出售时的会计处理可以借鉴应收账款抵借业务的相关做法。企业可以在相关会计科目下设置“附追索权”对该项业务进行明细核算。

7. 应收账款融资模式是什么？

8. 应收账款的融资